個(gè)人所得稅納稅籌劃——稿酬所得籌劃

    稿酬所得，根據(jù)個(gè)人所得稅法，適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，實(shí)際適用稅率14％。

    （一）稿酬費(fèi)用化納稅籌劃。作者在為出版社提供作品時(shí)，與出版社簽訂寫(xiě)作合同，或者與社會(huì)團(tuán)體簽訂合同，由對(duì)方提供社會(huì)實(shí)踐的費(fèi)用，或租用該單位的設(shè)備使用。這樣，對(duì)方為你支付前期搜集素材費(fèi)用；你的作品完工將其版權(quán)賣(mài)予對(duì)方，取得稿費(fèi)和版權(quán)收入。在此計(jì)算所得稅時(shí)，你仍然取得20％的定額扣除費(fèi)用率。而實(shí)際費(fèi)用的耗費(fèi)為0或低于20％扣除率，這就有利于減少納稅。

    例如，某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家打算創(chuàng)作一部國(guó)有企業(yè)改革、改制的實(shí)用性強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)著作，需要到沿海和內(nèi)地的一些典型地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行考察。因?yàn)檫@位經(jīng)濟(jì)學(xué)家水平高、社會(huì)知名度高，估計(jì)著作出版后銷(xiāo)路會(huì)很好，出版社和經(jīng)濟(jì)學(xué)家簽訂出版協(xié)議，支付稿酬18萬(wàn)元。預(yù)計(jì)赴各地的考察費(fèi)用5萬(wàn)元。不同的費(fèi)用支付方式將會(huì)產(chǎn)生不同的納稅后果：

    如果經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己支付考察費(fèi)用，則：

    應(yīng)納稅額＝180000×（1－20％）×14％＝20160（元）

    實(shí)際可支配收入＝180000－20160－50000＝109840（元）

    如果由出版社支付考察費(fèi)用5萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)學(xué)家可得到稿費(fèi)13萬(wàn)元，則：

    應(yīng)納稅額＝130000×（1－20％）×14％＝14560（元）

    實(shí)際可支配收入＝130000－14560＝115440（元）

    通過(guò)籌劃，可支配收入增加115440－109840＝5600（元）。

    （二）收入取得后移籌劃法。將你實(shí)際取得的收入權(quán)利延期支付或分次支付，是節(jié)稅的又一種形式。如果你的作品市場(chǎng)看好，可與出版社商量采取分批量印刷的方法。比如，你的一部30萬(wàn)字的作品，雙方協(xié)定稿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為50元／千字，每發(fā)行量在1萬(wàn)冊(cè)內(nèi)，另支付發(fā)行費(fèi)5000元，那么，印刷量在l萬(wàn)冊(cè)的，你將取得20000元收入。兩萬(wàn)冊(cè)則要取得25000元的收入3萬(wàn)冊(cè)取得30000元收入。如果通過(guò)簽訂協(xié)議，采用發(fā)行3萬(wàn)冊(cè)，分兩次印刷的辦法，這樣出版社將分兩次支付費(fèi)用，每次15000元，你就可以取得兩次20％的定額扣除。雖然兩次印刷會(huì)造成一定的費(fèi)用負(fù)擔(dān)，但他可以與你簽訂稿酬協(xié)議，通過(guò)適當(dāng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的辦法來(lái)保證收入。

    （三）集體創(chuàng)作籌劃法。即由幾個(gè)志趣相投、能力相當(dāng)?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實(shí)行集體構(gòu)思、分工寫(xiě)作的方法，完成作品，這樣每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率。

    如果一本書(shū)稿費(fèi)收入2萬(wàn)元，一個(gè)人寫(xiě)和組織創(chuàng)作組聯(lián)合創(chuàng)作的納稅是不同的。

    如果一人寫(xiě)作，稿費(fèi)一人得到，應(yīng)納稅額為：

    20000×（1－20％）×14％＝2240（元）

    如果組成十人創(chuàng)作組，稿費(fèi)一人2000元，10人共納個(gè)人所得稅為：

    （2000－800）×14％×10＝1680（元）

    經(jīng)過(guò)籌劃，可節(jié)稅2240－1680＝560（元）。