個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式的納稅籌劃（5）
轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法
轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法是納稅籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)又叫互惠定價(jià)、轉(zhuǎn)移定價(jià)、劃撥定價(jià)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)各方為平攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣過(guò)程中，不依照市場(chǎng)的買(mǎi)賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊木S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格根據(jù)雙方的意愿，可低于或高于市場(chǎng)上供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。也就是說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)生活中，凡是發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的各經(jīng)濟(jì)主體，為了躲避按照市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，減少納稅的目的。比如，甲乙兩地的稅率不一樣，甲地區(qū)的稅率較高，乙地區(qū)的稅率相對(duì)較低，個(gè)體戶就可以采取在甲乙兩地分設(shè)機(jī)構(gòu)或建立關(guān)聯(lián)企業(yè)的辦法，在這種情況下，各關(guān)聯(lián)方通過(guò)一定的契約，增加乙地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，減少甲地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，使得他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少。
個(gè)體戶可以利用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)手法很多，主要是通過(guò)調(diào)整影響各機(jī)構(gòu)產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用和因素來(lái)轉(zhuǎn)移各關(guān)聯(lián)方的利潤(rùn)，主要表現(xiàn)為：
通過(guò)合理安排原材料、零部件、產(chǎn)成品等的價(jià)格，平均各關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)；通過(guò)固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格與相互租賃來(lái)影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格和利潤(rùn)；通過(guò)專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低相互影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤(rùn)；通過(guò)提供貸款的利息費(fèi)用、管理、廣告、技術(shù)資詢費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用以及租金等影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤(rùn)；通過(guò)相互間的運(yùn)輸系統(tǒng)提供運(yùn)輸服務(wù)，收取費(fèi)用的高低來(lái)影響各自的利潤(rùn)。
總之，各關(guān)聯(lián)方總是可以通過(guò)各種辦法控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)，轉(zhuǎn)移相互間的利潤(rùn)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)掩蓋了價(jià)格、成本、利潤(rùn)間的正常關(guān)系。盈利的機(jī)構(gòu)不一定真正盈利，而虧損的機(jī)構(gòu)也不一定真正虧損。減輕稅負(fù)，是運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的主要目的之一。
這種籌劃法在一定的限度內(nèi)是合法的，但超過(guò)了一定限度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是要受到政府有關(guān)部門(mén)管制的，因此，個(gè)體戶在進(jìn)行這些籌劃時(shí)需要注意國(guó)家關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的有關(guān)規(guī)定，不要超過(guò)一定的限度。
例如，個(gè)體戶甲、乙、丙，1999納稅年度應(yīng)納稅所得額分別為8萬(wàn)、5萬(wàn)、2萬(wàn)。試問(wèn)，如何進(jìn)行納稅籌劃？
如果三個(gè)個(gè)體戶分別納稅，則：
甲應(yīng)納稅額＝80000×35％－6750＝21250（元）
乙應(yīng)納稅額＝50000×35％－6750＝10750（元）
丙應(yīng)納稅額＝20000×20％－1250＝2750（元）
共應(yīng)納稅額＝21250＋10750＋2750＝34750（元）
如果三個(gè)個(gè)體戶通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，使得各自的應(yīng)納稅所得額均為5萬(wàn)元，則：
甲、乙、丙應(yīng)納稅額＝（50000×35％－6750）×3＝32250（元）
通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)共少繳稅款2500元（34750－32250）
轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法是納稅籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)又叫互惠定價(jià)、轉(zhuǎn)移定價(jià)、劃撥定價(jià)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)各方為平攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣過(guò)程中，不依照市場(chǎng)的買(mǎi)賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊木S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格根據(jù)雙方的意愿，可低于或高于市場(chǎng)上供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。也就是說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)生活中，凡是發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的各經(jīng)濟(jì)主體，為了躲避按照市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，減少納稅的目的。比如，甲乙兩地的稅率不一樣，甲地區(qū)的稅率較高，乙地區(qū)的稅率相對(duì)較低，個(gè)體戶就可以采取在甲乙兩地分設(shè)機(jī)構(gòu)或建立關(guān)聯(lián)企業(yè)的辦法，在這種情況下，各關(guān)聯(lián)方通過(guò)一定的契約，增加乙地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，減少甲地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，使得他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少。
個(gè)體戶可以利用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)手法很多，主要是通過(guò)調(diào)整影響各機(jī)構(gòu)產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用和因素來(lái)轉(zhuǎn)移各關(guān)聯(lián)方的利潤(rùn)，主要表現(xiàn)為：
通過(guò)合理安排原材料、零部件、產(chǎn)成品等的價(jià)格，平均各關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)；通過(guò)固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格與相互租賃來(lái)影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格和利潤(rùn)；通過(guò)專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低相互影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤(rùn)；通過(guò)提供貸款的利息費(fèi)用、管理、廣告、技術(shù)資詢費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用以及租金等影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤(rùn)；通過(guò)相互間的運(yùn)輸系統(tǒng)提供運(yùn)輸服務(wù)，收取費(fèi)用的高低來(lái)影響各自的利潤(rùn)。
總之，各關(guān)聯(lián)方總是可以通過(guò)各種辦法控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)，轉(zhuǎn)移相互間的利潤(rùn)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)掩蓋了價(jià)格、成本、利潤(rùn)間的正常關(guān)系。盈利的機(jī)構(gòu)不一定真正盈利，而虧損的機(jī)構(gòu)也不一定真正虧損。減輕稅負(fù)，是運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的主要目的之一。
這種籌劃法在一定的限度內(nèi)是合法的，但超過(guò)了一定限度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是要受到政府有關(guān)部門(mén)管制的，因此，個(gè)體戶在進(jìn)行這些籌劃時(shí)需要注意國(guó)家關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的有關(guān)規(guī)定，不要超過(guò)一定的限度。
例如，個(gè)體戶甲、乙、丙，1999納稅年度應(yīng)納稅所得額分別為8萬(wàn)、5萬(wàn)、2萬(wàn)。試問(wèn)，如何進(jìn)行納稅籌劃？
如果三個(gè)個(gè)體戶分別納稅，則：
甲應(yīng)納稅額＝80000×35％－6750＝21250（元）
乙應(yīng)納稅額＝50000×35％－6750＝10750（元）
丙應(yīng)納稅額＝20000×20％－1250＝2750（元）
共應(yīng)納稅額＝21250＋10750＋2750＝34750（元）
如果三個(gè)個(gè)體戶通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，使得各自的應(yīng)納稅所得額均為5萬(wàn)元，則：
甲、乙、丙應(yīng)納稅額＝（50000×35％－6750）×3＝32250（元）
通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)共少繳稅款2500元（34750－32250）
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