專利轉(zhuǎn)讓也要充分進(jìn)行稅收籌劃

來源: 編輯: 2006/04/27 11:02:08 字體:

  根據(jù)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定,特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。對于那些從事高科技研究、發(fā)明創(chuàng)造等人來講,繳納特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅是習(xí)以為常的事情。但如何做好特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃他們卻鮮有人過問。其實(shí),對于特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃還是大有文章可做的。

  例如,A科研人員發(fā)明了一種新技術(shù),該技術(shù)獲得了國家專利,專利權(quán)屬其個(gè)人擁有。由于該專利實(shí)用性極強(qiáng),許多企業(yè)出高價(jià)準(zhǔn)備購買。其中,甲公司開出了100萬元的最高價(jià),并提出了兩套購買方案。方案一,A單純將其轉(zhuǎn)讓,甲公司當(dāng)即給A轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入100萬元;方案二,A科研人員將該專利折合成股份作為對甲公司投資,甲公司讓其擁有相同價(jià)款的股權(quán),同時(shí),A每年可從甲公司獲取股息收入10萬元。A科研人員應(yīng)采取哪個(gè)方案?分析如下:

  方案一:直接轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)。

  按照營業(yè)稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),適用稅率為5%,假設(shè)為城區(qū),則應(yīng)納營業(yè)稅等稅費(fèi)=100x5.5%=5.5萬元)。因此,繳納營業(yè)稅后,該人實(shí)際所得為:100一5.5=94.5(萬元)。

  根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬特許權(quán)使用費(fèi)收入,以個(gè)人每次取得的收入每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額:94.5x(1-20%)x20%=15.12(萬元)

  繳納個(gè)人所得稅后的實(shí)際所得為:94.5-15.12=79.38(萬元)

  兩稅合計(jì),該人繳納了20.62 [5.5+15.12]萬元的稅,實(shí)際所得為79.38萬元。

  方案二:折合股份投資入股。

  首先,按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。其次,由個(gè)人所得稅法規(guī)定,擁有股權(quán)所取得的股息、紅利,應(yīng)按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。那么,當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=10x20%=2(萬元),稅后所得為:10-2=8(萬元)。通過專利投資,當(dāng)年僅需負(fù)擔(dān)2萬元的稅款。如果每年都可獲取股息收入10萬元,那么經(jīng)營10年,就可以收回全部轉(zhuǎn)讓收入,且還可得到100萬元的股份。

  兩種方案利弊很明顯,方案一沒有什么風(fēng)險(xiǎn),繳稅之后就實(shí)實(shí)在在地?fù)碛袀€(gè)人所得,但它是一次性收入,稅負(fù)太重,而且收入是固定的,沒有升值的希望;方案二雖然繳稅少,而且有升值的可能性,但風(fēng)險(xiǎn)也大,是不確定的。如果希望這項(xiàng)專利能在相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)來收益,或者是該科研人員想換一個(gè)工作環(huán)境以追求個(gè)人價(jià)值最大化,還是選擇投資經(jīng)營為好。

  在這里,投資經(jīng)營有兩種:

  一種是合伙經(jīng)營,一方提供專利技術(shù),另一方提供資金,建立股份制企業(yè)。只要雙方事先約定好專利權(quán)占企業(yè)股份的比重,那么就可根據(jù)各自占有企業(yè)股份的數(shù)量分配利潤。如案例中的方案二,專利權(quán)折股100萬,那么這100萬元將在經(jīng)營期內(nèi),分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中,通過產(chǎn)品銷售收回。那么對該科研人員來講,僅需要負(fù)擔(dān)投資分紅所負(fù)的稅收額,而股票在沒轉(zhuǎn)讓之前,不需負(fù)擔(dān)稅收。這樣,還可以得到企業(yè)利潤或資本金配股所帶來的收入。這里所需負(fù)擔(dān)的稅收是有限的。所以通過專利既取得專利收入又取得經(jīng)營收入,與單純的專利轉(zhuǎn)讓相比稅收負(fù)擔(dān)較輕。

  另一種是個(gè)人投資建廠經(jīng)營。這種方式是通過建廠投資后,銷售產(chǎn)品取得收入。由于新建企業(yè),大多數(shù)可以享受一定的減免稅優(yōu)惠,而且專利權(quán)并沒有轉(zhuǎn)讓,所以在取得的收入中,不必單獨(dú)為專利支付稅收。因此,在稅收負(fù)擔(dān)上,所要負(fù)擔(dān)的僅僅是流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、工薪稅等。將收入與稅收負(fù)擔(dān)相比,必然優(yōu)于單純的專利轉(zhuǎn)讓收入所要繳納的個(gè)人所得稅。

  除此而外,應(yīng)當(dāng)注意專利權(quán)應(yīng)是由國家主管機(jī)關(guān)依法授予專利申請人或其權(quán)利繼承人在一定期間內(nèi)實(shí)施其發(fā)明創(chuàng)造的專有權(quán)。因此,轉(zhuǎn)讓專利等特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃應(yīng)從長遠(yuǎn)考慮,全方位地進(jìn)行籌劃。

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