個(gè)人投資者的籌劃案例

來(lái)源: 編輯: 2007/01/24 14:54:28 字體:

  一個(gè)生產(chǎn)民用產(chǎn)品的客戶,擬投資建廠擴(kuò)大生產(chǎn),在佛山市南海區(qū)某工業(yè)園購(gòu)置15畝(10000平方米)土地(使用期限50年)用于興建5000平方米廠房。按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算,土地購(gòu)置成本(10萬(wàn)元/畝)需要150萬(wàn)元,廠房造價(jià)要400萬(wàn)元。工廠建成投產(chǎn)后,預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)元,年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元(不考慮固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷及租金支出)。該客戶想在新廠設(shè)立有限責(zé)任公司,自己占有90%的股份,另一股東占有10%的股份。該客戶目前可動(dòng)用的資金為1000萬(wàn)元。

  兩種方案供他參考,方案一:注冊(cè)一個(gè)資本金為1000萬(wàn)元的有限責(zé)任公司,以公司的名義購(gòu)置土地,建造廠房,該客戶出資900萬(wàn)元;方案二:以其個(gè)人名義購(gòu)置土地,興建廠房,另成立一家注冊(cè)資本金為500萬(wàn)元的有限責(zé)任公司,該客戶出資450萬(wàn)元。廠房建成以后出租給新成立的有限責(zé)任公司。該方案需資金1000萬(wàn)元。我給他作了如下收益測(cè)算。

  方案一:1.固定資產(chǎn)(廠房)折舊年限20年,殘值率5%,按稅法規(guī)定年允許計(jì)提折舊額:400×(1-5%)÷20=19(萬(wàn)元)。

  2.無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))年攤銷額:150÷50=3(萬(wàn)元)。

  3.年應(yīng)納房產(chǎn)稅:(400+150)×(1-30%)×1.2%=4.62(萬(wàn)元)。

  4.土地使用稅:10000×1.5=1.5(萬(wàn)元)。

  以上支出合計(jì)28.12萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為:500-28.12=471.88(萬(wàn)元),按適用稅率33%計(jì)算,應(yīng)納企業(yè)所得稅155.72萬(wàn)元。預(yù)計(jì)凈利潤(rùn):471.88-155.72=316.16(萬(wàn)元)。按其出資比例90%,扣除20%的“股利紅利所得”應(yīng)納個(gè)人所得稅,年利潤(rùn)分配后收益為:316.16×90%×(1-20%)=227.64(萬(wàn)元)。

  方案二:以個(gè)人名義建房,出租給公司。按同一地段租金價(jià)格300元/?O年計(jì)算,年租金5000×300=150(萬(wàn)元),公司無(wú)折舊、攤銷、稅金支出。預(yù)計(jì)支付租金后利潤(rùn)總額為350萬(wàn)元。按適用稅率33%計(jì)算,應(yīng)納企業(yè)所得稅115.5萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)234.5萬(wàn)元。按其出資比例,扣除應(yīng)納的個(gè)人所得稅后,年利潤(rùn)分配后收益為168.84萬(wàn)元。

  假定其他條件不變,方案二較方案一少繳企業(yè)所得稅40.22萬(wàn)元,股東少繳“股息、紅利”個(gè)人所得稅(316.16-234.5)×20%=16.33(萬(wàn)元)。

  該客戶向公司收取租金時(shí),應(yīng)開(kāi)具房產(chǎn)租賃專用發(fā)票,按當(dāng)?shù)囟惵视?jì)算,應(yīng)納房產(chǎn)稅150×12%=18(萬(wàn)元),應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅150×5%=7.5(萬(wàn)元),應(yīng)納城建稅7.5×7%=0.525(萬(wàn)元),應(yīng)納教育費(fèi)附加7.5×3%=0.225(萬(wàn)元),應(yīng)納個(gè)人所得稅150×(1-20%)×10%=12(萬(wàn)元),應(yīng)納土地使用稅10000×1.5=1.5(萬(wàn)元),合計(jì)應(yīng)納稅金39.75萬(wàn)元。租金凈收益150-39.75=110.25(萬(wàn)元)。

  按方案二計(jì)算,其個(gè)人年收益為168.84+110.25=279.09(萬(wàn)元),較方案一增收51.45萬(wàn)元。

  隨著佛山經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,用地資源日趨緊張,工業(yè)用地價(jià)格及廠房出租租金不斷上漲。假定成立后的公司銷售收入及利潤(rùn)水平能達(dá)到預(yù)期并保持穩(wěn)定,適當(dāng)提高租金價(jià)格,可加大成本及費(fèi)用,將抵減更多的企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅,為該客戶帶來(lái)更大收益。從另一方面講,以個(gè)人名義建房,房屋未參與到公司經(jīng)營(yíng),無(wú)需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),即使公司業(yè)績(jī)不佳終止經(jīng)營(yíng),將廠房對(duì)外出租,也可保證其以后穩(wěn)定的租金收益。

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