個(gè)稅籌劃：不同繳稅方式差別達(dá)數(shù)萬(wàn)

　　《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)\）已經(jīng)正式實(shí)施，個(gè)人的納稅知識(shí)和納稅觀念將遭遇全新的挑戰(zhàn)。為此本報(bào)記者采訪了上海通冉稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)顧問、注冊(cè)會(huì)計(jì)師欒寶云先生，他向我們分析了部分經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域較為實(shí)用的稅務(wù)籌劃方法，他的經(jīng)驗(yàn)告訴我們：年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放繳稅最少；房屋轉(zhuǎn)讓，不同征稅方式，繳稅差別很大，而如律師等特殊職業(yè)群體，即使同樣收入，所繳稅也有明顯差別。因此合理合法的稅務(wù)籌劃十分必要。

　　工資、年終獎(jiǎng)稅務(wù)籌劃

　　相同的工資薪金收入，不同的發(fā)放方式，每年所交的個(gè)人所得稅可以相差很多（2006年，李先生每月工資為5000元，年終獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有24000元，全年總收入84000元。）

　　方式1：年終獎(jiǎng)金按月發(fā)放，每月發(fā)放2000元。每月應(yīng)納稅所得額為5000＋2000－1600＝5400（元），5400元適用的稅率為20%，每月應(yīng)納稅額為5400×20%－375＝705（元）；年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為705×12＝8460（元）。

　　方式2：年終一次性發(fā)放24000元。每月應(yīng)納稅所得額為5000－1600＝3400（元），每月應(yīng)納稅額為3400×15%－125＝385（元）。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為24000×10%－25＝2375（元）。全年個(gè)人所得稅總額為385×12＋2375＝6995（元）。

　　方式3：獎(jiǎng)金分13次發(fā)，其中每月發(fā)1000元，年末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)12000元。每月工資與獎(jiǎng)金合計(jì)為6000元，每月應(yīng)納稅額為（6000－1600）×15%－125＝535（元）。年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額為12000×10%－25＝1175（元）。全年個(gè)人所得稅總額為535×12＋1175＝7595（元）。

　　房屋出售稅務(wù)籌劃

　　不同征稅方式，房屋轉(zhuǎn)讓繳個(gè)人所得稅相差大（2006年，張小姐將2003年以50萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)的一套商品住宅，出售后獲得100萬(wàn)元總額收入，原先的裝修費(fèi)、稅費(fèi)等各類成本為10萬(wàn)元。）

　　情況1：如果尋找不到原先的裝修收據(jù)、稅費(fèi)等發(fā)票情況下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得稅一般采取核定征收方式，即按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得稅。那么，張小姐應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為100×1%=1（萬(wàn)元）

　　情況2：尋找到原先的裝修成本、稅費(fèi)發(fā)票情況下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得稅一般采取據(jù)實(shí)征收方式，即轉(zhuǎn)讓總額扣除原先各類成本的差額，乘以20%的稅率。那么，張小姐應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（100-50-10）×20%=8萬(wàn)元。

　　由此可見，不同的轉(zhuǎn)讓所得情況下，不同的征稅方式下，個(gè)人所繳納的房屋轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅可以相差7萬(wàn)元，甚至更多。

　　特殊職業(yè)更需稅務(wù)籌劃

　　以個(gè)人為申報(bào)對(duì)象，而不是以家庭為申報(bào)對(duì)象，以及同樣收入不同的適用稅率表，繳稅差別很大。

　　一人收入養(yǎng)全家應(yīng)繳個(gè)稅高

　　部分特殊職業(yè)，尤其需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，很多律師工作是占用了家庭時(shí)間和需要家庭成員協(xié)助配合為前提的，有些男律師在外工作無法顧家，而太太則成了全職的家庭主婦，太太無工作收入。律師除了工作收入外，還可能有存款利息、債券利息、股票、著作、房產(chǎn)出租等收入，如果這些也全部計(jì)入了律師個(gè)人的名下，那么律師個(gè)人的稅負(fù)將較高。

　　因?yàn)?，按現(xiàn)有的申報(bào)制度是以個(gè)人為申報(bào)對(duì)象，而不是以家庭為申報(bào)對(duì)象，這類群體非常有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以合理地降低稅負(fù)。

　　合伙律師繳稅高于聘用律師

　　同樣收入、不同職位的律師，所繳納的所得稅也將有明顯的差別。

　　情況1：趙律師是聘用律師，2006年收入是60000元，月收入5000元。每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[5000×（1-30%）-1600]×10%-25=165元。全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=165×12=1980元。

　　情況2：孫律師是合伙律師，2006年度的律師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)所得分成收入與個(gè)人的辦案分成收入之和也是60000元。全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=（60000-1600×12）×30%-4250=7990元。