個(gè)稅起征點(diǎn)提高 教你巧妙節(jié)稅

　　本月起，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從1600元提高到2000元，我市大約還有一半的工薪族需要繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高以后，工薪族如何操作才能合理繳稅？昨日，市內(nèi)稅務(wù)專家提醒，市民可以通過(guò)合理納稅籌劃，節(jié)約個(gè)稅支出。

　　籌劃納稅　幫你省錢(qián)

　　所謂納稅籌劃，就是在遵守國(guó)家稅法前提下，充分考慮和利用稅法賦予的優(yōu)惠政策，設(shè)計(jì)節(jié)稅方案，從而取得享受減免稅的優(yōu)惠待遇，最大可能地獲取節(jié)稅效益。重慶勤正稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)吳克勤分析，個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)提高以后，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)等收入方面都有籌劃空間，節(jié)約個(gè)稅支出。

　　吳克勤稱，個(gè)稅籌劃應(yīng)牢固把握三個(gè)方向——

　　在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營(yíng)成本中稅前扣除。

　　對(duì)可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個(gè)稅方面，市民若在房屋出租期間對(duì)房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。

　　對(duì)實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如劉先生3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢(qián)，收入?yún)s減少”的尷尬。

　　吳克勤提醒，市民在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，除了牢固把握三個(gè)方向，還必須遵循以下原則——

　　綜合效益原則。納稅籌劃不能孤立進(jìn)行，如果某項(xiàng)納稅籌劃取得了節(jié)稅效果，卻增加了其他方面的支出，這樣進(jìn)行納稅籌劃就值得商榷。

　　前瞻性原則。任何一項(xiàng)具體的納稅籌劃方案的研發(fā)、選擇、確定，都必須在該方案所涉及的納稅事項(xiàng)已成為既定事實(shí)之前。如果該涉稅事項(xiàng)已成既定事實(shí)，再事后進(jìn)行“籌劃”，就是掩蓋事實(shí)真相，偽造、變?cè)臁㈦[匿相關(guān)資料，納稅人將承擔(dān)偷稅的法律責(zé)任。

　　技巧　1

　　避免進(jìn)入高檔稅率區(qū)

　　吳克勤稱，個(gè)人所得稅法對(duì)工薪所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，適用稅率也相應(yīng)提高。如果工薪所得不均衡，可將不均衡所得變?yōu)榫馑?，從而避免進(jìn)入高檔稅率區(qū)。

　　比如：某企業(yè)高管張先生年薪36萬(wàn)元，企業(yè)采用以下三種方式發(fā)放收入，每種發(fā)放方式的納稅額度都不一樣。

　　第一種發(fā)放方式：按月平均發(fā)放，每月發(fā)三萬(wàn)元。張先生全年的應(yīng)繳個(gè)稅67500元，全年稅后收入為292500元。

　　第二種發(fā)放方式：1至11月每月發(fā)1萬(wàn)元，剩余25萬(wàn)元12月發(fā)放。張先生1至11月的應(yīng)繳個(gè)稅13475元，12月應(yīng)繳個(gè)稅96225元，全年稅后收入為250300元。

　　第三種發(fā)放方式：1至12月每月發(fā)1萬(wàn)元，剩余24萬(wàn)元作為年終獎(jiǎng)發(fā)放。張先生1至12月應(yīng)繳個(gè)稅14700元，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅47625元，全年稅后收入為297675元。

　　顯而易見(jiàn)，第三種發(fā)放方式最節(jié)稅，因?yàn)樗晒Ρ苊饬瞬糠謶?yīng)稅所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)，全部所得都是適用20%的稅率。

　　技巧　2

　　分解勞務(wù)報(bào)酬

　　吳克勤介紹，稅法所指勞務(wù)報(bào)酬畸高，是指?jìng)€(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20000元。在對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可將一次收入分解為多次收入，從而變“畸高”收入為“非畸高”收入，以避免被加成征收個(gè)人所得稅。

　　比如：劉先生受托為某大學(xué)研究生作專題講學(xué)，講學(xué)酬金為6.5萬(wàn)元，食宿、往返交通費(fèi)自理。

　　若該講學(xué)在一個(gè)月內(nèi)完成，劉先生6.5萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳1.38萬(wàn)元個(gè)人所得稅，稅后收入為5.12萬(wàn)元。

　　如果劉先生與校方達(dá)成如下協(xié)議：講學(xué)時(shí)間安排在四個(gè)月里，每月往返交通費(fèi)食宿費(fèi)每次5000元由校方支付，然后從劉先生的勞務(wù)報(bào)酬里扣除。按此協(xié)議，劉先生實(shí)際獲得勞務(wù)報(bào)酬為4.5萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)稅7200元，則劉先生稅后實(shí)際收入為5.78萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)納稅籌劃以后，在校方?jīng)]有增加支出的情況下，劉先生因節(jié)稅增加收入6600元。

　　技巧　3

　　發(fā)年終獎(jiǎng)要恰到好處

　　個(gè)人取得年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定主要有兩點(diǎn)：一、將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月月份數(shù)，按商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；二、由于確定的適用稅率用于全部年終獎(jiǎng)，所以年終獎(jiǎng)稅率成為事實(shí)上的全額累進(jìn)稅率，并且只扣除一次速算扣除數(shù)。吳克勤建議，發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)避免年終獎(jiǎng)月平均數(shù)超過(guò)適用稅率變動(dòng)臨界點(diǎn)數(shù)額不夠大，否則發(fā)得越多職工收入反而越少。

　　比如：朱先生2007年獲得年終獎(jiǎng)96萬(wàn)元，他應(yīng)繳納個(gè)人所得稅32.9625萬(wàn)元，稅后收入為63.0375萬(wàn)元。

　　假如該企業(yè)在實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，又給朱先生增加1200元，使年終獎(jiǎng)總額達(dá)到96.12萬(wàn)元，他應(yīng)繳納個(gè)人所得稅37.4105萬(wàn)元，稅后收入減少為58.7095萬(wàn)元。

　　由此可見(jiàn)，企業(yè)好心好意多給朱先生發(fā)1200元年終獎(jiǎng)，反而讓朱先生多繳個(gè)人所得稅4.448萬(wàn)元，他的稅后收入也減少了4.328萬(wàn)元。