酒店擴(kuò)大規(guī)模 招用下崗職工很劃算
順達(dá)酒店主要經(jīng)營住宿和餐飲,由于客源足價格公道,生意一向紅火。2002年該酒店共有職工60人,營業(yè)收入542萬元,經(jīng)營成本450萬元。今年,順達(dá)酒店決定擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,增加職工40人。老板的目標(biāo)是擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模后,使?fàn)I業(yè)收入增加到900萬元,經(jīng)營成本控制在770萬元左右。
酒店根據(jù)目前就業(yè)市場的情況,擬定了兩種增加職工的方式:
1.招收下崗職工30人,一般職工10人。全年支付的工資為137萬元,并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),另外多列支手續(xù)費(fèi)1萬元。
2.招收一般職工40人。全年支付的工資為137萬元,并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
上述兩種方式,哪種對企業(yè)更有利呢?這需要根據(jù)2002年該酒店的經(jīng)營情況,并結(jié)合招用下崗職工可享受的稅收優(yōu)惠,對酒店的稅負(fù)和利潤進(jìn)行測算。
根據(jù)酒店2002年的財務(wù)資料,營業(yè)收入542萬元,經(jīng)營成本450萬元(其中包括支付工資82萬元,并按此數(shù)提取了應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)),營業(yè)稅金及附加為30.35萬元,其他支出為25萬元。以上支出除工資超過800元計稅工資標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行納稅調(diào)整外,其他支出可據(jù)實扣除。應(yīng)納稅所得額為收入減去成本,減去營業(yè)稅金及附加,減去25萬元的其他支出,加上工資的納稅調(diào)整額28.67萬元,結(jié)果為65.32萬元,繳納企業(yè)所得稅21.55萬元,稅后利潤為15.1萬元。
采用第一種方式,招用下崗職工,企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)規(guī)定,對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)新增加的崗位,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動和社會保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)企業(yè)所得稅減征30%。
按上述規(guī)定,在第一種方式下,如果2003年營業(yè)收入確實達(dá)到900萬元,經(jīng)營成本控制在770萬元左右,那么企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅如下:預(yù)計2003年企業(yè)應(yīng)繳的所得稅為:支付工資和計提的費(fèi)用超過標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額48.18萬元;繳納的營業(yè)稅金及附加為50.4萬元,其他支出為40萬元。則應(yīng)納稅所得額為86.78萬元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅20.04萬元,稅后和利潤為18.2萬元。
采用第二種方式,企業(yè)應(yīng)納稅所得額為87.78萬元應(yīng)繳所得稅28.97萬元,稅后利潤為10.63萬元。
可見,按第一種擴(kuò)張方式,企業(yè)的稅后利潤大于擴(kuò)張前的稅后利潤,企業(yè)既安排了下崗職工,又贏得了凈資產(chǎn)的增值,是可行方案。用第二種方式擴(kuò)張,雖然擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模,但所形成的稅后利潤比擴(kuò)張前還少,這種擴(kuò)張方案費(fèi)力不討好。因此建議應(yīng)采用第一種方案。
采用第一方案享受稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)應(yīng)注意下列幾點(diǎn):
1.享受減征企業(yè)所得稅的企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)。服務(wù)型企業(yè)指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè),但不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)業(yè)。
2.規(guī)定中所稱的下崗失業(yè)人員是指:(1)國有企業(yè)的下崗職工;(2)國有企業(yè)的失業(yè)人員;(3)國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;(4)享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。
3.服務(wù)型企業(yè),其新增加的崗位,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并簽訂三年以上期限勞動合同的,須憑營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料,向當(dāng)?shù)貏趧雍蜕鐣U喜块T遞交書面認(rèn)定申請,經(jīng)認(rèn)定后方可享受稅收優(yōu)惠。
酒店根據(jù)目前就業(yè)市場的情況,擬定了兩種增加職工的方式:
1.招收下崗職工30人,一般職工10人。全年支付的工資為137萬元,并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),另外多列支手續(xù)費(fèi)1萬元。
2.招收一般職工40人。全年支付的工資為137萬元,并按比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
上述兩種方式,哪種對企業(yè)更有利呢?這需要根據(jù)2002年該酒店的經(jīng)營情況,并結(jié)合招用下崗職工可享受的稅收優(yōu)惠,對酒店的稅負(fù)和利潤進(jìn)行測算。
根據(jù)酒店2002年的財務(wù)資料,營業(yè)收入542萬元,經(jīng)營成本450萬元(其中包括支付工資82萬元,并按此數(shù)提取了應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)),營業(yè)稅金及附加為30.35萬元,其他支出為25萬元。以上支出除工資超過800元計稅工資標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行納稅調(diào)整外,其他支出可據(jù)實扣除。應(yīng)納稅所得額為收入減去成本,減去營業(yè)稅金及附加,減去25萬元的其他支出,加上工資的納稅調(diào)整額28.67萬元,結(jié)果為65.32萬元,繳納企業(yè)所得稅21.55萬元,稅后利潤為15.1萬元。
采用第一種方式,招用下崗職工,企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)規(guī)定,對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)新增加的崗位,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動和社會保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)企業(yè)所得稅減征30%。
按上述規(guī)定,在第一種方式下,如果2003年營業(yè)收入確實達(dá)到900萬元,經(jīng)營成本控制在770萬元左右,那么企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅如下:預(yù)計2003年企業(yè)應(yīng)繳的所得稅為:支付工資和計提的費(fèi)用超過標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額48.18萬元;繳納的營業(yè)稅金及附加為50.4萬元,其他支出為40萬元。則應(yīng)納稅所得額為86.78萬元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅20.04萬元,稅后和利潤為18.2萬元。
采用第二種方式,企業(yè)應(yīng)納稅所得額為87.78萬元應(yīng)繳所得稅28.97萬元,稅后利潤為10.63萬元。
可見,按第一種擴(kuò)張方式,企業(yè)的稅后利潤大于擴(kuò)張前的稅后利潤,企業(yè)既安排了下崗職工,又贏得了凈資產(chǎn)的增值,是可行方案。用第二種方式擴(kuò)張,雖然擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模,但所形成的稅后利潤比擴(kuò)張前還少,這種擴(kuò)張方案費(fèi)力不討好。因此建議應(yīng)采用第一種方案。
采用第一方案享受稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)應(yīng)注意下列幾點(diǎn):
1.享受減征企業(yè)所得稅的企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)。服務(wù)型企業(yè)指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè),但不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)業(yè)。
2.規(guī)定中所稱的下崗失業(yè)人員是指:(1)國有企業(yè)的下崗職工;(2)國有企業(yè)的失業(yè)人員;(3)國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;(4)享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。
3.服務(wù)型企業(yè),其新增加的崗位,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并簽訂三年以上期限勞動合同的,須憑營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料,向當(dāng)?shù)貏趧雍蜕鐣U喜块T遞交書面認(rèn)定申請,經(jīng)認(rèn)定后方可享受稅收優(yōu)惠。
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