城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅籌劃空間

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

　　（一）征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣，具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)域作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意擴(kuò)大或縮小各自行區(qū)域的管轄范圍。

　?。ǘ┘{稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)、并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。不論是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶、還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收I臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

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　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個(gè)檔次。不同地區(qū)的納稅人，實(shí)行不同檔次的稅率。具體規(guī)定為：

　?。?）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　?。?）納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　（3）納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為納稅單位或個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)的，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在的適用稅率執(zhí)行。但對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　?。?）由受托方代征、代扣“三稅”的單位和個(gè)人；

　?。?）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

　?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)繳稅額，不包括加收的滯納金和罰款。因?yàn)闇{金和罰款是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取的一種經(jīng)濟(jì)制裁，不是“三稅”的正稅，故不應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)。

　　（五）計(jì)算

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

　　（六）征收管理

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　1、納稅地點(diǎn)

　　代征、代扣、代繳消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

　　2、違章處理

　　由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收的，所以在一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不是單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。