運(yùn)用“四金”做籌劃 單位個(gè)人均受益

　　基本失業(yè)保險(xiǎn)金。企事業(yè)單位通過稅收籌劃，可以為職工及時(shí)準(zhǔn)確地辦理好“四金”，在合理合法的范圍內(nèi)適當(dāng)提高職工工資。通過這些費(fèi)用的稅前列支，減少個(gè)人所得稅繳納，大大增加單位職工實(shí)際所得，調(diào)動(dòng)工作積極，使單位以較低的成本支出贏得最大的綜合效益。

　　稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩個(gè)方面。

　　一、企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十八條“納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出”中第八項(xiàng)“納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金”。即企業(yè)可在提取“住戶公積金”許可的范圍內(nèi)（目前為12%）全部列支。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第49條規(guī)定，納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。雖然各地繳納“四金”繳納比例不一，但是需要按照稅法規(guī)定的比例。具體繳費(fèi)比例《參照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例》。通常情況下，在稅法規(guī)定可以稅前扣除的范圍如下：個(gè)人繳納，養(yǎng)老保險(xiǎn)金＝工資×8%、醫(yī)療保險(xiǎn)金工資×2%、失業(yè)保險(xiǎn)金＝工資×1%、住房公積金＝工資×12%；企業(yè)繳納：養(yǎng)老保險(xiǎn)金＝工資×20%、醫(yī)療保險(xiǎn)金＝（工資×6%、失業(yè)保險(xiǎn)金＝工資×2%、住房公積金＝工資×12%.如果一名職工月工資為3000元，個(gè)人需要繳納“四金”為：3000×（8%+2%+1%+12%）=690元，企業(yè)需要繳納“四金”為：3000×（20%+6%+2+12%）=1200元。由于“四金”單位繳納時(shí)可以稅前扣除，所以不需要納稅調(diào)整。由于“四金”繳納后絕大部分歸個(gè)人所有，因此單位、個(gè)人繳納的比例越多，個(gè)人得到的實(shí)惠就越多。

　　二、個(gè)人所得稅如果把“四金”這四項(xiàng)法律允許扣除項(xiàng)目綜合計(jì)算，實(shí)際上個(gè)人所得稅稅前總扣除額會(huì)大大超過每月1600元，初步統(tǒng)計(jì)超過2000元，這就需要納稅人能夠做好籌劃，用好“四金”。

　　2006年6月27日財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下文《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅200610號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。如果一名職工2005年度月工資平均為3000元，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)月可扣除數(shù)額是3000×（8%+2%+1%）=330（元），這樣這名職工2006年各月工資、薪金得個(gè)人所得稅的法定稅前扣除額是1600+330+360=2290元，超過標(biāo)準(zhǔn)扣除額690元。這名職工繳納個(gè)人所得稅時(shí)，按照710元計(jì)稅繳納個(gè)人所得稅46元。每月工資中的個(gè)稅扣除額度的提高，意味著應(yīng)納稅額度的減少。

　　同時(shí)，對于企事業(yè)單位上繳“四金”部分，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的“四金”時(shí)，免征個(gè)人所得稅，這樣可以按照規(guī)定盡可能多的使用而無需繳納個(gè)人所得稅。

　　對“四金”免征個(gè)人所得稅將是國家長期執(zhí)行的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。對未提取納稅“四金”的單位，需要盡快落到實(shí)處；已提取“四金”的單位，可以盡可能地在稅法許可的范圍內(nèi)提足提夠。這樣，既減少了稅款繳納，又讓員工得到更多實(shí)惠，減輕單位許多負(fù)擔(dān)，可謂“一舉多得”。