教你輕松節(jié)稅避免遭懲罰

來源: 編輯: 2007/03/20 09:06:47 字體:

  1月4日,2007年元旦后的首個工作日,上海市盧灣區(qū)一號辦稅服務大廳內,各項工作一如既往,但公告欄內新張貼的告示和柜臺內擺放的《個人所得稅納稅申報表》,顯示和以往的小小不同:按照《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》新規(guī)定,2006年年所得達12萬元的納稅人,須在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

  股票轉讓所得自行申報

  放在記者面前的《個人所得稅納稅申報表》,非常清楚地列出年所得包括的11項相關個人所得:“工資、薪金所得”,“個體工商戶的生產、經營所得”,“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”,“勞務報酬所得”,“稿酬所得”,“特許權使用費所得”,“利息、股息、紅利所得”,“財產租賃所得”,“財產轉讓所得”,“偶然所得”及“其它所得”。稅管員就各項所得的適用范圍和統(tǒng)計方法向記者一一介紹。記者特別留意“財產轉讓所得”中的境內股票轉讓所得:年度內發(fā)生的個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,盈虧相抵后為負數(shù)的,按“零”填寫。但按照相關規(guī)定,股票轉讓所得,仍暫免征收個人所得稅。也就是說,雖然取得股票轉讓所得也要自行申報,但仍不征收個人所得稅。

  相關法規(guī)規(guī)定,如果納稅人未按要求自行辦理納稅申報,將由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,此外,還要視實際情況,處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款。

  個稅中等偏高

  “個人所得稅的征收模式分為三種,即分類所得課稅模式、綜合所得課稅模式、分類綜合所得課稅模式。這三種課稅模式各有利弊,但現(xiàn)今大多數(shù)發(fā)達國家都采用綜合所得課稅模式,即綜合個人全年各種所得作為應納稅所得額,然后按統(tǒng)一的稅率課征。

  中國目前采用的分類所得課稅模式是‘效率型’稅制,目的在于促進本國經濟的騰飛?!岸悇召Y深專家、上海財經大學王琴教授介紹。

  “從國際上個人所得稅的稅改趨勢看,個稅降低稅率是世界性的趨勢。西方發(fā)達國家的做法是直接降低個稅邊際稅率,減少稅率檔次,減輕納稅人的稅負。實際上,就個稅而言,目前中國個稅總體稅負中等偏高?!?/p>

  2005年,《福布斯》進行“全球2005稅務負擔指數(shù)”調查,度量世界52個國家及部分地區(qū)雇主及雇員的綜合稅務負擔,所用指標有5個,即公司所得稅、個人所得稅、財富稅、雇主及雇員社會保障金及銷售稅。公布的調查結果顯示,中國在上述5個指標中,除“雇員社保金”高于首位的法國外,其余指數(shù)均低于法國,總指數(shù)為160,全球列第二位。接下來的分別是比利時、瑞典和意大利等,中國臺灣地區(qū)列49位,中國香港地區(qū)列55位,即倒數(shù)第二位,稅務負擔僅重于阿聯(lián)酋。

  “俗話說:野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、狡猾者騙稅、精明者節(jié)稅,這話不無道理。”王教授指出,“采用合法的行為,減少本應該承擔的納稅額,對于個人理財,非常重要?!?/p>

  中國策劃學院副院長、美國國際職業(yè)認證協(xié)會大中華區(qū)會長朱耿洲博士,從國際角度指出,跨國經營、跨國收入成為必然,各國對于納稅人身份認定的標準不一,這為納稅人進行稅務籌劃提供更大的空間。所謂“避稅難民”,就是在各國之間游走,避免成為任何國家的居民納稅人。當然,進行籌劃應在法律允許的范圍內,而且應進行成本收益分析,如果節(jié)省的稅收還不夠自己進行籌劃的成本,就沒有什么必要。

  通常,合理節(jié)稅的籌劃思路可從以下方面考慮:

  一、薪金與勞務報酬試算

  應納稅所得額(個人取得的收入扣除費用、成本后的余額,又叫稅基)和稅率按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定:工資薪金所得適用5%~45%的九級超額累進稅率,勞務報酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進稅率。顯然,相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務報酬所得,其稅負不同。

  案例1:A先生和B先生都是某高校老師,二人的月工資收入均為4000元。11月,A先生從某廣告公司獲得勞務報酬2000元,B先生從私營企業(yè)獲得勞務報酬3000元。

  根據(jù)相關稅法規(guī)定:A先生和B先生的納稅情況如下:

  A先生:工資薪金所得應納稅額=(3000-1600)×15%-125=85元;勞務報酬所得應納稅額=(2000-800)×20%=240元,這兩項所得應納稅共計:85+240=325元。如果A先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅,則11月應納稅額= (3000+2000-1600)×15%-125= 385元。

  顯然,對A先生而言,將兩項所得分開分別納稅更合算,較合并計算可節(jié)稅60元。

  B先生:工資薪金所得應納稅額=(3000-1600)×15%-125=85元;勞務報酬所得應納稅額=(3000-800)×20%=440元,這兩項所得應納稅共計:85+440=525元。如果B先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅,則11月應納稅額= (3000+3000-1600)×20%-375 =505元??梢姡瑢先生而言,將兩項所得合并納稅更合算,合并計算可節(jié)稅20元。

  案例2:C先生為一高級工程師,2006年8月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資計算納稅,則應納稅額=(30000-1600)×25%-1375=5725元;如果這份所得按勞務所得計算納稅,則應納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000 =5200元。

  C先生的此份所得按勞務報酬計算可節(jié)稅525元。為達到此目的,C先生應設法使自己與此公司不存在固定的雇傭和被雇傭關系。

  二、居民與非居民,私企與個體戶不同計算方式

  根據(jù)國際通行的時間標準和住所標準,我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的義務是無限的,就其境內外所得納稅,而非居民納稅人的義務是有限的,只就其境內所得納稅。另外,個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務人的稅負,比私營企業(yè)納稅義務人的稅負要低。

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