教你輕松節(jié)稅避免遭懲罰
1月4日，2007年元旦后的首個(gè)工作日，上海市盧灣區(qū)一號(hào)辦稅服務(wù)大廳內(nèi)，各項(xiàng)工作一如既往，但公告欄內(nèi)新張貼的告示和柜臺(tái)內(nèi)擺放的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，顯示和以往的小小不同：按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》新規(guī)定，2006年年所得達(dá)12萬元的納稅人，須在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)
放在記者面前的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，非常清楚地列出年所得包括的11項(xiàng)相關(guān)個(gè)人所得：“工資、薪金所得”，“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，“勞務(wù)報(bào)酬所得”，“稿酬所得”，“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，“利息、股息、紅利所得”，“財(cái)產(chǎn)租賃所得”，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，“偶然所得”及“其它所得”。稅管員就各項(xiàng)所得的適用范圍和統(tǒng)計(jì)方法向記者一一介紹。記者特別留意“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”中的境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得：年度內(nèi)發(fā)生的個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，按“零”填寫。但按照相關(guān)規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得，仍暫免征收個(gè)人所得稅。也就是說，雖然取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報(bào)，但仍不征收個(gè)人所得稅。
相關(guān)法規(guī)規(guī)定，如果納稅人未按要求自行辦理納稅申報(bào)，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，此外，還要視實(shí)際情況，處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款。
個(gè)稅中等偏高
“個(gè)人所得稅的征收模式分為三種，即分類所得課稅模式、綜合所得課稅模式、分類綜合所得課稅模式。這三種課稅模式各有利弊，但現(xiàn)今大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都采用綜合所得課稅模式，即綜合個(gè)人全年各種所得作為應(yīng)納稅所得額，然后按統(tǒng)一的稅率課征。
中國目前采用的分類所得課稅模式是‘效率型’稅制，目的在于促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的騰飛?！岸悇?wù)資深專家、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)王琴教授介紹。
“從國際上個(gè)人所得稅的稅改趨勢(shì)看，個(gè)稅降低稅率是世界性的趨勢(shì)。西方發(fā)達(dá)國家的做法是直接降低個(gè)稅邊際稅率，減少稅率檔次，減輕納稅人的稅負(fù)。實(shí)際上，就個(gè)稅而言，目前中國個(gè)稅總體稅負(fù)中等偏高?！?/p>
2005年，《福布斯》進(jìn)行“全球2005稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)”調(diào)查，度量世界52個(gè)國家及部分地區(qū)雇主及雇員的綜合稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所用指標(biāo)有5個(gè)，即公司所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)富稅、雇主及雇員社會(huì)保障金及銷售稅。公布的調(diào)查結(jié)果顯示，中國在上述5個(gè)指標(biāo)中，除“雇員社保金”高于首位的法國外，其余指數(shù)均低于法國，總指數(shù)為160，全球列第二位。接下來的分別是比利時(shí)、瑞典和意大利等，中國臺(tái)灣地區(qū)列49位，中國香港地區(qū)列55位，即倒數(shù)第二位，稅務(wù)負(fù)擔(dān)僅重于阿聯(lián)酋。
“俗話說：野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、狡猾者騙稅、精明者節(jié)稅，這話不無道理。”王教授指出，“采用合法的行為，減少本應(yīng)該承擔(dān)的納稅額，對(duì)于個(gè)人理財(cái)，非常重要。”
中國策劃學(xué)院副院長、美國國際職業(yè)認(rèn)證協(xié)會(huì)大中華區(qū)會(huì)長朱耿洲博士，從國際角度指出，跨國經(jīng)營、跨國收入成為必然，各國對(duì)于納稅人身份認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)不一，這為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供更大的空間。所謂“避稅難民”，就是在各國之間游走，避免成為任何國家的居民納稅人。當(dāng)然，進(jìn)行籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，而且應(yīng)進(jìn)行成本收益分析，如果節(jié)省的稅收還不夠自己進(jìn)行籌劃的成本，就沒有什么必要。
通常，合理節(jié)稅的籌劃思路可從以下方面考慮：
一、薪金與勞務(wù)報(bào)酬試算
應(yīng)納稅所得額（個(gè)人取得的收入扣除費(fèi)用、成本后的余額，又叫稅基）和稅率按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定：工資薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。顯然，相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，其稅負(fù)不同。
案例1：A先生和B先生都是某高校老師，二人的月工資收入均為4000元。11月，A先生從某廣告公司獲得勞務(wù)報(bào)酬2000元，B先生從私營企業(yè)獲得勞務(wù)報(bào)酬3000元。
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定：A先生和B先生的納稅情況如下：
A先生：工資薪金所得應(yīng)納稅額=（3000-1600）×15%-125=85元；勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240元，這兩項(xiàng)所得應(yīng)納稅共計(jì)：85+240=325元。如果A先生將兩項(xiàng)收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應(yīng)納稅額= （3000+2000-1600）×15%-125= 385元。
顯然，對(duì)A先生而言，將兩項(xiàng)所得分開分別納稅更合算，較合并計(jì)算可節(jié)稅60元。
B先生：工資薪金所得應(yīng)納稅額=（3000-1600）×15%-125=85元；勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（3000-800）×20%=440元，這兩項(xiàng)所得應(yīng)納稅共計(jì)：85+440=525元。如果B先生將兩項(xiàng)收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應(yīng)納稅額= （3000+3000-1600）×20%-375 =505元?？梢?，對(duì)B先生而言，將兩項(xiàng)所得合并納稅更合算，合并計(jì)算可節(jié)稅20元。
案例2：C先生為一高級(jí)工程師，2006年8月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資計(jì)算納稅，則應(yīng)納稅額=（30000-1600）×25%-1375=5725元；如果這份所得按勞務(wù)所得計(jì)算納稅，則應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×30%-2000 =5200元。
C先生的此份所得按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算可節(jié)稅525元。為達(dá)到此目的，C先生應(yīng)設(shè)法使自己與此公司不存在固定的雇傭和被雇傭關(guān)系。
二、居民與非居民，私企與個(gè)體戶不同計(jì)算方式
根據(jù)國際通行的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和住所標(biāo)準(zhǔn)，我國個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。另外，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人的稅負(fù)，比私營企業(yè)納稅義務(wù)人的稅負(fù)要低。