工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、修理業(yè)企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例（一）

　　工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)和修理業(yè)企業(yè)應納營業(yè)稅收入主要集中于其他業(yè)務(wù)收入、代購代銷收入和銷售不動產(chǎn)收入。

　　[例1]某工廠1994年8月份有關(guān)收入資料如下：

　　其他業(yè)務(wù)收入
　　　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入　　　　　　　　　80000元
　　　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入　　　40000元
　　　　運輸業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　60000元
　　固定資產(chǎn)清理收入　　
　　　　出售臨街房屋一間獲得價款收入　240000元

　　按規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目，應按5%稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝80000×5％＝4000元

　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應按5%稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝40000×5％＝2000元

　　運輸業(yè)務(wù)收入屬于"交通運輸業(yè)"稅目，應按3％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝60000×3％＝1800元

　　則其他業(yè)務(wù)收入應納營業(yè)稅為：

　　應納稅額＝4000+2000+1800＝7800元

　　企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　7800
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　7800

　　企業(yè)出售房屋價款收入屬于“銷售不動產(chǎn)”稅目，應按5％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝240000×5％＝12000元

　　企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　12000
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　12000

　　假定企業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個月，則企業(yè)于月度終了后繳納營業(yè)稅時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　　19800
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　19800