關(guān)稅會計——關(guān)稅稅則、稅目和稅率
?。ㄒ唬╆P(guān)稅稅則、稅目
關(guān)稅稅則又稱海關(guān)稅則。它是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑以征收關(guān)稅，是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。
海關(guān)稅則一般包括兩個部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅目稅率表。
關(guān)稅稅率表主要包括：稅則號列（簡稱稅號）、貨品分類目錄、稅率三部分。
1985年我國采用《海關(guān)合作理事會商品分類目錄》，重新制訂進出口稅則，共設(shè)21類、99章、1011個四位數(shù)編碼稅則號列，其下又設(shè)兩級子目，共有稅目2208個。稅則仍沿用進出口合一體例，設(shè)最低、普通兩欄稅率。1992年我國又制訂并實施了以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)的新稅則，在《協(xié)調(diào)制度》六位數(shù)編碼的基礎(chǔ)上加列1827個七位數(shù)子目和300個八位數(shù)子目，稅則實際8位稅目6265個。1996年世界海關(guān)組織對《協(xié)調(diào)制度》目錄作了修訂。我國也據(jù)此制訂了1996年稅則，新稅則號列共有8位稅目6549個，于同年4月1日起實施。1997年稅則共有8位稅目6633個，于10月1日實施。從2001年起，新調(diào)整的稅則稅目由7062個增加至7111個。
1998年1月1日起實施的《中華人民共和國海關(guān)進口稅則》規(guī)定，進口商品的征稅范圍包括21大類、97章，稅則號列從01.01～97.06的全部貨品。
自1998年4月1日開始實施的《中華人民共和國海關(guān)出口稅則》列示了硅鐵、銅絲、山羊絨、鰻魚苗、栗、生漆、磷、苯等36種商品征收出口關(guān)稅。
?。ǘ╆P(guān)稅稅率
1951年，我國稅則曾采用過從量稅。從1985年至1997年10月1日，中國歷版稅則全部采用從價稅計稅。自1997年10月1日起，我國對35個稅號采用了從量稅、復(fù)合稅和滑準稅。從2001年起，有52個稅目實行從量稅、復(fù)合稅、滑準稅。
改革開放后，我國多次調(diào)整、降低了一些商品的稅率。1992年初的關(guān)稅簡單算術(shù)平均稅率為44.4％左右，有稅商品加權(quán)平均稅率為22.5％（關(guān)稅總協(xié)定測算為20.5％）。這不但大大高于發(fā)達國家，而且也高于發(fā)展中國家的一般水平。為了適應(yīng)中國即將加入世貿(mào)組織的國際經(jīng)濟關(guān)系新變化，1992年我國決定實施“自主降稅計劃”，以便更深入地開放國內(nèi)市場。關(guān)稅水平開始大幅度逐年下降。1994年底又降低了2944個稅號的稅率，使關(guān)稅水平進一步降至35.9％。1995年我國削減了包括煙酒在內(nèi)的23項商品的稅率。從1996年4月1日起，進口關(guān)稅算術(shù)平均稅率由35.4％降至23％，降幅為35％，涉及4900多個稅目。1997年10月1日起，我國又將進口關(guān)稅算術(shù)平均稅率由23％降至17％，降幅達26％，涉及4874個稅目。從2001年起，我國的關(guān)稅總水平從目前的16.4％降至15.3％。
1.進口貨物稅率。
進口關(guān)稅設(shè)普通稅率和優(yōu)惠稅率。對原產(chǎn)于與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照普通稅率征稅；對原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照優(yōu)惠稅率征稅。
為了對付別國對我國出口貨物的歧視，任何國家或者地區(qū)如對進口原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，海關(guān)可以對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物征收特別關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物品種、稅率和起征、停征時間，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布施行。特別關(guān)稅手段的運用，是國際經(jīng)濟斗爭中的一種重要防范手段。
進口貨物稅率可以從《中華人民共和國海關(guān)進口稅則》中查找。
我國現(xiàn)行進口關(guān)稅稅率是以從價稅比例稅率為主，輔以從量稅、復(fù)合稅和滑準稅。有關(guān)稅率表如圖表1、2、3所示：
?。▓D表1）
進口稅則稅目調(diào)整表（部分列示）
現(xiàn)行稅則 調(diào)整后稅則
優(yōu)惠 普通 優(yōu)惠 普通
稅則號列貨品名稱 稅率 稅率 稅則號列 貨品名稱 稅率 稅率
?。ǎィ。ǎィ 。ǎィǎィ?br />0302 鮮、冷魚，……： 0302 鮮、冷魚，……：
-其他魚，但魚肝及 -其他魚，但魚肝及
魚卵除外： 魚卵除外：
03026900--其他 20 40 --其他：
03026910 --帶魚 20 40
03026920 --黃魚 20 40
03026930 --鯧魚 20 40
03026990 --其他 20 40
0303 凍魚，……： 0303 凍魚，……：
-其他魚，但魚肝及
魚卵除外：
03037900--其他 2040 --其他：
03037910 --帶魚 20 40
03037920 --黃魚 20 40
03037930 --鯧魚 20 40
03037990 --其他 20 40
-鹽腌及鹽漬的魚，
但干或熏制的除外：
03056900--其他 30 80 --其他：
03056910 --帶魚 30 80
03056920 --黃魚 30 80
03056930 --鯧魚 30 80
03056990 --其他 30 80
-凍的： -凍的：
--小蝦及對蝦： --小蝦及對蝦：
--小蝦： --小蝦：
03061311--蝦仁 30 70 03061311 --蝦仁 30 70
03061312 --北方長額蝦 30 70
03061319--其他 30 70 03061319 --其他 30 70
-椰子： 15 80 -椰子：
08011900--其他 --其他：
08011910 --種用 0 0
08011990 --其他 15 80
08045000--番石榴、芒果及 25 80 --番石榴、芒果及 25 80
山竹果 山竹果：
08045010 --番石榴 25 80
08045020 --芒果 25 80
08045030 --山竹果 25 80
0810 其他鮮果： 0810 其他鮮果：
-其他： -其他：
08109010--荔枝 45 80 08109010 --荔枝 45 80
08109020 ---榴蓮 30 80
08109090--其他 30 80 08109090 --其他 30 80
16042000-其他制作或保藏 25 90 -其他制作或保藏
的魚 的魚：
16042010 --罐頭 25 90
16042090 --其他 25 90
2005 其他未冷凍蔬菜， 2005 其他冷凍蔬菜，
-其他蔬菜及什錦 --其他蔬菜及什
蔬菜： 錦蔬菜：
20059090--其他 25 70 --其他：
20059091 --罐頭 25 70
20059099 --其他 25 70
2007 烹煮制成的果醬、果 2007 烹煮制成的果醬、果
凍、……： 凍、……：
-其他： -其他：
20079100--柑桔屬水果的 30 80 20079100 --柑桔屬水果的 30 80
20079900--其他 30 80 --其他：
20079910 --罐頭 30 80
20079990 --其他 30 80
23091000-零售包裝的狗食 30 90 -零售包裝的狗食
或貓食 或貓食：
23091010 --罐頭 30 90
23091090 --其他 30 90
---石油及從瀝 ---石油及從瀝
青礦物提取的油類， 青礦物提取的油類，
但原油除外；……： 但原油除外；……：
--汽油及其他輕 --汽油餾分：
油：
27100011--車用汽油及航 9 14 27100011 --車用汽油及航 9 14
空汽油 空汽油
27100012--汽油型噴汽燃 9 14
料
27100013---石腦油 6 20 27100013 --石腦油 6 30
27100014--松香水 6 30
?。▓D表2）
進口商品從量稅、復(fù)合稅、滑準稅稅率表
序號 稅則號列 貨 品 名 稱 優(yōu)惠稅率（％） 普通稅率（％）
1 02071200 整只凍雞 1.6元／千克 5.6元／千克
2 02071411 帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿 1.2元／千克 4.2元／千克
3 02071419 不帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿2.7元／千克 9.5元／千克
4 02071421 雞翼 2.3元／千克 8.1元／千克
5 02071429 雞翼尖、雞爪、雞肝等雞雜 1.0元／千克 3.2元／千克
6 05040021 冷、凍的雞肫 1.7元／千克 7.7元／千克
7 22030000 啤酒 3.5元／千 7.5元／升
8 27090000 石油原油 16元／噸 85元／噸
9 37013021 照相制版用未曝光的激光照排片 30元／平方米 70元／平方米
10 37013022 照相制版用未曝光的預(yù)涂感光版
（PS版） 30元／平方米 70元／平方米
11 37013029 照相制版用未曝光的硬片及軟片 30元／平方米 70元／平方米
12 37023100 其他用未曝光的無齒孔彩色窄膠卷173元／平方米 433元／平方米
13 37023220 照相制版鹵化銀液無齒孔窄膠卷 47元／平方米 104元／平方米
14 37023290 其他涂鹵化銀乳液無齒孔窄膠卷 72元／平方米 202元／平方米
15 37023920 照相制版用其他無齒孔窄感光膠卷 47元／平方米 104元／平方米
16 37023990 其他無齒孔窄感光膠卷 72元／平方米 202元／平方米
17 37024100 其他用未曝光的無齒孔寬長彩色膠
卷 72元／平方米 202元／平方米
18 37024221 印刷電路板制造用寬光致抗蝕干膜 19元／平方米 110元／平方米
19 37024229 照相制版其他未曝光無齒孔寬長膠
卷 49元／平方米 110元／平方米
20 37024290 其他未曝光的無齒孔寬長膠卷 152元／平方米 213元／平方米
21 37024321 照相制版用未曝光的無齒孔中長激
光照排片 43元／平方米 104元／平方米
22 37024329 照相制版用未曝光的無齒孔中長照
排片 43元／平方米 104元／平方米
23 37024390 其他用未曝光的無齒孔中長膠卷 145元／平方米 202元／平方米
24 37024421 照相制版用無齒孔未曝光的中長激
光照排片 43元／平方米 115元／平方米
25 37024422 印刷電路板制造用窄光致抗蝕干膜 43元／平方米 115元／平方米
26 37024429 其他照相制版用無齒孔未曝光的中
寬膠卷 43元／平方米 115元／平方米
27 37024490 其他用無齒孔未曝光的中寬膠卷 145元／平方米 202元／平方米
28 37025100 其他未曝光的窄短彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
29 37025200 其他用未曝光的中窄彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
30 37025300 幻燈片用未曝光的彩色攝影膠卷 173元／平方米 433元／平方米
31 37025410 寬度35毫米，長度不超過2米的非
幻燈片用彩色攝影膠卷 173元／平方米 433元／平方米
32 37025490 其他非幻燈片用彩色攝影膠卷 173元／平方米 433元／平方米
33 37025520 未曝光的窄長彩色膠卷 87元／平方米 232元／平方米
34 37025590 其他未曝光的窄長彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
35 37025620 未曝光的中寬彩色電影膠卷 87元／平方米 232元／平方米
36 37025690 其他未曝光的中寬彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
37 37029100 其他用未曝光的窄短非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
38 37029200 其他用未曝光的中窄非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
39 37029310 寬度35毫米，長度不超過2米的未
經(jīng)光的中長非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
40 37029390 其他用未曝光的中長非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
41 37029420 未曝光的窄長黑白膠卷 90元／平方米 210元／平方米
42 37029490 其他用未曝光的窄長非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
43 37029520 未曝光的中寬黑白電影膠卷 90元／平方米 210元／平方米
44 37029590 其他用未曝光的中寬非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
45 48010000 新聞紙 T1（見注） T2（見注）
46 85211011 廣播級錄像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于2000 于或等于2000
美元：執(zhí)行單一 美元：執(zhí)行單一
從價稅，稅率為 從價稅，稅率為
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于2000 價格高于2000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額為
7000元，加上 20600元，加上
3％從價稅 5％的從價稅
47 85211019 其他錄像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于2000 于或等于2000
美元：執(zhí)行單一 美元：執(zhí)行單一
從價稅，稅率為 從價稅，稅率為
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于2000 價格高于2000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額為
7000元，加上 20600元，加上
3％從價稅 5％的從價稅
48 85211020 放像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于2000 于或等于2000
美元：執(zhí)行單一 美元：執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于2000 價格高于2000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
7000元，加上 20600元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
49 85253091 非特種用途的廣播級電視攝像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于5000 于或等于5000
美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
50 85253099 非特種用途的其他電視攝像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于5000 于或等于5000
美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
51 85254030 數(shù)字方式存儲圖像的照相機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于5000 于或等于5000
美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
52 85254090 非特種用途的靜像視頻攝像機及其 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
他視頻攝像一體機，家用型攝錄一 于或等于5000 于或等于5000
體機除外 美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
注：T1＝ＩＮＴ［（550／Ｐ）4×15＋0.5]／100（3％≤T1≤45％）
T2＝ＩＮＴ［（550／Ｐ）4×30＋0.5]／100（3％≤T2≤85％）
其中：T1：滑準優(yōu)惠稅率，
T2：滑準普通稅率；
P：完稅價格（美元）；
INT：取整函數(shù)（即：小數(shù)點后面的數(shù)一律舍去）。
?。▓D表3）
進口商品關(guān)稅配額稅目稅率表
序號 商品類別 稅則號列 1999年稅率（％） 2000年稅率（％）
優(yōu)惠 普通 配額內(nèi)稅率 優(yōu)惠 普通 配額內(nèi)稅率
10011000 114 180 1 114 180 1
10019010 114 180 0 114 180 0
1 小麥 10019090 114 180 1 114 180 1
11010000 91.2 130 6 91.2 130 6
11031100 91.2 130 9 91.2 130 9
11032100 114 180 35 91.2 130 9
10030010 91.2 160 0 114 180 35
10030090 91.2 160 3 91.2 160 0
2 大麥 11041100 114 180 40 114 180 40
11042100 114 180 40 114 180 40
10051000 40 180 0 40 180 0
10059000 114 180 1 114 180 1
3 玉米 11022000 91.2 130 9 91.2 130 9
11031300 91.2 130 9 91.2 130 9
11042300 114 180 35 114 180 35
10061010 114 180 0 114 180 0
10061099 114 180 1 114 180 1
10062000 114 180 1 114 180 1
4 稻谷和 10063000 114 180 1 114 180 1
大米 10064000 40 180 1 40 180 1
11023000 91.2 130 9 91.2 130 9
11031400 40 70 9 40 70 9
12010010 114 180 0 114 180 0
12010091 114 180 3 114 180 3
12010092 114 180 3 114 180 3
5 大豆 12010093 114 180 3 114 180 3
12010099 114 180 3 114 180 3
12081000 40 70 9 40 70 9
12050010 40 80 0 40 80 0
6 油菜籽 12050090 40 80 12 40 80 12
15071000 121.6 190 13 121.6 190 13
7 豆油 15079000 121.6 190 13 121.6 190 13
15081000 75 100 9.7 75 100 9.7
8 花生油 15089000 75 100 9.7 75 100 9.7
15111000 30 60 9 30 60 9
9 棕櫚油 15119000 30 60 10 30 60 10
15121100 91.2 160 40 91.2 160 40
10 葵花油 15121900 91.2 160 40 91.2 160 40
15141010 100 170 20 100 170 20
11 菜子 15149000 100 170 20 100 170 20
15152100 91.2 160 18 91.2 160 18
12 玉米油 15152900 91.2 160 18 91.2 160 18
17011100 30 40 90 125 20
17011200 30 40 90 125 20
17019100 30 80 90 125 30
13 糖 17019910 30 40 90 125 30
17019920 30 40 90 125 30
17019990 30 80 90 125 30
51011100 42 50 1 42 50 1
51011900 42 50 1 42 50 1
51012100 42 50 1 42 50 1
51012900 42 50 1 42 50 1
14 羊毛 51013000 42 50 1 42 50 1
51031010 42 50 1 42 50 1
45105100 42 50 3 42 50 3
51052100 42 50 3 42 50 3
51052900 42 50 3 42 50 3
40011000 20 40 90 125 5
15 天然 40012100 25 40 90 125 12
橡膠 40012200 25 40 90 125 12
40012900 25 40 90 125 12
52010000 3 8 90 125 3
16 棉花 52030000 3 8 90 125 3
2.出口貨物稅率。
我國確定征出口關(guān)稅的總原則是：既要服從于鼓勵出口的政策，又要做到能夠控制一些商品的盲目出口，因而征出口稅只限于少數(shù)產(chǎn)品。主要是指：盈利特別高而且利潤比較穩(wěn)定的大宗商品；在國際市場上我國出口已占有相當比重的商品；國際市場上容量有限而盲目出口容易在國外形成削價競銷的商品，國內(nèi)緊俏又大量進口的商品，以及國家控制出口的商品。出口關(guān)稅實行從價稅，其稅率從20～50％，共分5級。我國現(xiàn)行的出口貨物關(guān)稅稅率表，如圖表4所示：
?。▓D表4）
出口商品稅則暫定稅率表
序號 稅則號列 貨 品 名 稱 稅則稅率（％）暫定稅率（％）
1 03019210 鰻魚苗 20 10
2 26070000 鉛礦砂及其精礦 30 5
3 26080000 鋅礦砂及其精礦 30 10
4 26090000 錫礦砂及其精礦 50 20
5 28047000 磷 20 10
6 29022000 苯 40 0
7 72022000 硅鐵 25 10
8 74020000 未精煉銅，電解精煉用的銅陽極 30 0
9 74030000 未鍛軋的精煉銅及銅合金 30 0
10 74040000 銅廢碎料 30 0
11 74070000 銅條、桿、型材及異型材 30 0
12 74080000 銅絲 30 0
13 74090000 銅板、片及帶，厚度＞0.15mm 30 0
14 75020000 未鍛軋鎳 40 0
15 75089010 電鍍用鎳陽極 40 0
16 76010000 未鍛軋鋁 30 0
17 76020000 鋁廢碎料 30 0
18 76040000 鋁條、桿、型材及異型材 20 0
19 76050000 鋁絲 20 0
20 76060000 鋁板、片及帶，厚度＞0.2mm 20 0
21 79010000 未鍛軋鋅 20 0
22 81100020 未鍛軋銻 20 5
3.暫定稅率。
為了調(diào)節(jié)商品進出口，國家可以在海關(guān)進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎(chǔ)上，臨時制定并實施更低的稅率。暫定稅率由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會負責(zé)制定。
關(guān)稅稅則又稱海關(guān)稅則。它是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑以征收關(guān)稅，是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。
海關(guān)稅則一般包括兩個部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅目稅率表。
關(guān)稅稅率表主要包括：稅則號列（簡稱稅號）、貨品分類目錄、稅率三部分。
1985年我國采用《海關(guān)合作理事會商品分類目錄》，重新制訂進出口稅則，共設(shè)21類、99章、1011個四位數(shù)編碼稅則號列，其下又設(shè)兩級子目，共有稅目2208個。稅則仍沿用進出口合一體例，設(shè)最低、普通兩欄稅率。1992年我國又制訂并實施了以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)的新稅則，在《協(xié)調(diào)制度》六位數(shù)編碼的基礎(chǔ)上加列1827個七位數(shù)子目和300個八位數(shù)子目，稅則實際8位稅目6265個。1996年世界海關(guān)組織對《協(xié)調(diào)制度》目錄作了修訂。我國也據(jù)此制訂了1996年稅則，新稅則號列共有8位稅目6549個，于同年4月1日起實施。1997年稅則共有8位稅目6633個，于10月1日實施。從2001年起，新調(diào)整的稅則稅目由7062個增加至7111個。
1998年1月1日起實施的《中華人民共和國海關(guān)進口稅則》規(guī)定，進口商品的征稅范圍包括21大類、97章，稅則號列從01.01～97.06的全部貨品。
自1998年4月1日開始實施的《中華人民共和國海關(guān)出口稅則》列示了硅鐵、銅絲、山羊絨、鰻魚苗、栗、生漆、磷、苯等36種商品征收出口關(guān)稅。
?。ǘ╆P(guān)稅稅率
1951年，我國稅則曾采用過從量稅。從1985年至1997年10月1日，中國歷版稅則全部采用從價稅計稅。自1997年10月1日起，我國對35個稅號采用了從量稅、復(fù)合稅和滑準稅。從2001年起，有52個稅目實行從量稅、復(fù)合稅、滑準稅。
改革開放后，我國多次調(diào)整、降低了一些商品的稅率。1992年初的關(guān)稅簡單算術(shù)平均稅率為44.4％左右，有稅商品加權(quán)平均稅率為22.5％（關(guān)稅總協(xié)定測算為20.5％）。這不但大大高于發(fā)達國家，而且也高于發(fā)展中國家的一般水平。為了適應(yīng)中國即將加入世貿(mào)組織的國際經(jīng)濟關(guān)系新變化，1992年我國決定實施“自主降稅計劃”，以便更深入地開放國內(nèi)市場。關(guān)稅水平開始大幅度逐年下降。1994年底又降低了2944個稅號的稅率，使關(guān)稅水平進一步降至35.9％。1995年我國削減了包括煙酒在內(nèi)的23項商品的稅率。從1996年4月1日起，進口關(guān)稅算術(shù)平均稅率由35.4％降至23％，降幅為35％，涉及4900多個稅目。1997年10月1日起，我國又將進口關(guān)稅算術(shù)平均稅率由23％降至17％，降幅達26％，涉及4874個稅目。從2001年起，我國的關(guān)稅總水平從目前的16.4％降至15.3％。
1.進口貨物稅率。
進口關(guān)稅設(shè)普通稅率和優(yōu)惠稅率。對原產(chǎn)于與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照普通稅率征稅；對原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照優(yōu)惠稅率征稅。
為了對付別國對我國出口貨物的歧視，任何國家或者地區(qū)如對進口原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，海關(guān)可以對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物征收特別關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物品種、稅率和起征、停征時間，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布施行。特別關(guān)稅手段的運用，是國際經(jīng)濟斗爭中的一種重要防范手段。
進口貨物稅率可以從《中華人民共和國海關(guān)進口稅則》中查找。
我國現(xiàn)行進口關(guān)稅稅率是以從價稅比例稅率為主，輔以從量稅、復(fù)合稅和滑準稅。有關(guān)稅率表如圖表1、2、3所示：
?。▓D表1）
進口稅則稅目調(diào)整表（部分列示）
現(xiàn)行稅則 調(diào)整后稅則
優(yōu)惠 普通 優(yōu)惠 普通
稅則號列貨品名稱 稅率 稅率 稅則號列 貨品名稱 稅率 稅率
?。ǎィ。ǎィ 。ǎィǎィ?br />0302 鮮、冷魚，……： 0302 鮮、冷魚，……：
-其他魚，但魚肝及 -其他魚，但魚肝及
魚卵除外： 魚卵除外：
03026900--其他 20 40 --其他：
03026910 --帶魚 20 40
03026920 --黃魚 20 40
03026930 --鯧魚 20 40
03026990 --其他 20 40
0303 凍魚，……： 0303 凍魚，……：
-其他魚，但魚肝及
魚卵除外：
03037900--其他 2040 --其他：
03037910 --帶魚 20 40
03037920 --黃魚 20 40
03037930 --鯧魚 20 40
03037990 --其他 20 40
-鹽腌及鹽漬的魚，
但干或熏制的除外：
03056900--其他 30 80 --其他：
03056910 --帶魚 30 80
03056920 --黃魚 30 80
03056930 --鯧魚 30 80
03056990 --其他 30 80
-凍的： -凍的：
--小蝦及對蝦： --小蝦及對蝦：
--小蝦： --小蝦：
03061311--蝦仁 30 70 03061311 --蝦仁 30 70
03061312 --北方長額蝦 30 70
03061319--其他 30 70 03061319 --其他 30 70
-椰子： 15 80 -椰子：
08011900--其他 --其他：
08011910 --種用 0 0
08011990 --其他 15 80
08045000--番石榴、芒果及 25 80 --番石榴、芒果及 25 80
山竹果 山竹果：
08045010 --番石榴 25 80
08045020 --芒果 25 80
08045030 --山竹果 25 80
0810 其他鮮果： 0810 其他鮮果：
-其他： -其他：
08109010--荔枝 45 80 08109010 --荔枝 45 80
08109020 ---榴蓮 30 80
08109090--其他 30 80 08109090 --其他 30 80
16042000-其他制作或保藏 25 90 -其他制作或保藏
的魚 的魚：
16042010 --罐頭 25 90
16042090 --其他 25 90
2005 其他未冷凍蔬菜， 2005 其他冷凍蔬菜，
-其他蔬菜及什錦 --其他蔬菜及什
蔬菜： 錦蔬菜：
20059090--其他 25 70 --其他：
20059091 --罐頭 25 70
20059099 --其他 25 70
2007 烹煮制成的果醬、果 2007 烹煮制成的果醬、果
凍、……： 凍、……：
-其他： -其他：
20079100--柑桔屬水果的 30 80 20079100 --柑桔屬水果的 30 80
20079900--其他 30 80 --其他：
20079910 --罐頭 30 80
20079990 --其他 30 80
23091000-零售包裝的狗食 30 90 -零售包裝的狗食
或貓食 或貓食：
23091010 --罐頭 30 90
23091090 --其他 30 90
---石油及從瀝 ---石油及從瀝
青礦物提取的油類， 青礦物提取的油類，
但原油除外；……： 但原油除外；……：
--汽油及其他輕 --汽油餾分：
油：
27100011--車用汽油及航 9 14 27100011 --車用汽油及航 9 14
空汽油 空汽油
27100012--汽油型噴汽燃 9 14
料
27100013---石腦油 6 20 27100013 --石腦油 6 30
27100014--松香水 6 30
?。▓D表2）
進口商品從量稅、復(fù)合稅、滑準稅稅率表
序號 稅則號列 貨 品 名 稱 優(yōu)惠稅率（％） 普通稅率（％）
1 02071200 整只凍雞 1.6元／千克 5.6元／千克
2 02071411 帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿 1.2元／千克 4.2元／千克
3 02071419 不帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿2.7元／千克 9.5元／千克
4 02071421 雞翼 2.3元／千克 8.1元／千克
5 02071429 雞翼尖、雞爪、雞肝等雞雜 1.0元／千克 3.2元／千克
6 05040021 冷、凍的雞肫 1.7元／千克 7.7元／千克
7 22030000 啤酒 3.5元／千 7.5元／升
8 27090000 石油原油 16元／噸 85元／噸
9 37013021 照相制版用未曝光的激光照排片 30元／平方米 70元／平方米
10 37013022 照相制版用未曝光的預(yù)涂感光版
（PS版） 30元／平方米 70元／平方米
11 37013029 照相制版用未曝光的硬片及軟片 30元／平方米 70元／平方米
12 37023100 其他用未曝光的無齒孔彩色窄膠卷173元／平方米 433元／平方米
13 37023220 照相制版鹵化銀液無齒孔窄膠卷 47元／平方米 104元／平方米
14 37023290 其他涂鹵化銀乳液無齒孔窄膠卷 72元／平方米 202元／平方米
15 37023920 照相制版用其他無齒孔窄感光膠卷 47元／平方米 104元／平方米
16 37023990 其他無齒孔窄感光膠卷 72元／平方米 202元／平方米
17 37024100 其他用未曝光的無齒孔寬長彩色膠
卷 72元／平方米 202元／平方米
18 37024221 印刷電路板制造用寬光致抗蝕干膜 19元／平方米 110元／平方米
19 37024229 照相制版其他未曝光無齒孔寬長膠
卷 49元／平方米 110元／平方米
20 37024290 其他未曝光的無齒孔寬長膠卷 152元／平方米 213元／平方米
21 37024321 照相制版用未曝光的無齒孔中長激
光照排片 43元／平方米 104元／平方米
22 37024329 照相制版用未曝光的無齒孔中長照
排片 43元／平方米 104元／平方米
23 37024390 其他用未曝光的無齒孔中長膠卷 145元／平方米 202元／平方米
24 37024421 照相制版用無齒孔未曝光的中長激
光照排片 43元／平方米 115元／平方米
25 37024422 印刷電路板制造用窄光致抗蝕干膜 43元／平方米 115元／平方米
26 37024429 其他照相制版用無齒孔未曝光的中
寬膠卷 43元／平方米 115元／平方米
27 37024490 其他用無齒孔未曝光的中寬膠卷 145元／平方米 202元／平方米
28 37025100 其他未曝光的窄短彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
29 37025200 其他用未曝光的中窄彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
30 37025300 幻燈片用未曝光的彩色攝影膠卷 173元／平方米 433元／平方米
31 37025410 寬度35毫米，長度不超過2米的非
幻燈片用彩色攝影膠卷 173元／平方米 433元／平方米
32 37025490 其他非幻燈片用彩色攝影膠卷 173元／平方米 433元／平方米
33 37025520 未曝光的窄長彩色膠卷 87元／平方米 232元／平方米
34 37025590 其他未曝光的窄長彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
35 37025620 未曝光的中寬彩色電影膠卷 87元／平方米 232元／平方米
36 37025690 其他未曝光的中寬彩色膠卷 173元／平方米 433元／平方米
37 37029100 其他用未曝光的窄短非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
38 37029200 其他用未曝光的中窄非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
39 37029310 寬度35毫米，長度不超過2米的未
經(jīng)光的中長非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
40 37029390 其他用未曝光的中長非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
41 37029420 未曝光的窄長黑白膠卷 90元／平方米 210元／平方米
42 37029490 其他用未曝光的窄長非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
43 37029520 未曝光的中寬黑白電影膠卷 90元／平方米 210元／平方米
44 37029590 其他用未曝光的中寬非彩色膠卷 90元／平方米 210元／平方米
45 48010000 新聞紙 T1（見注） T2（見注）
46 85211011 廣播級錄像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于2000 于或等于2000
美元：執(zhí)行單一 美元：執(zhí)行單一
從價稅，稅率為 從價稅，稅率為
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于2000 價格高于2000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額為
7000元，加上 20600元，加上
3％從價稅 5％的從價稅
47 85211019 其他錄像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于2000 于或等于2000
美元：執(zhí)行單一 美元：執(zhí)行單一
從價稅，稅率為 從價稅，稅率為
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于2000 價格高于2000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額為
7000元，加上 20600元，加上
3％從價稅 5％的從價稅
48 85211020 放像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于2000 于或等于2000
美元：執(zhí)行單一 美元：執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于2000 價格高于2000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
7000元，加上 20600元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
49 85253091 非特種用途的廣播級電視攝像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于5000 于或等于5000
美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
50 85253099 非特種用途的其他電視攝像機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于5000 于或等于5000
美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
51 85254030 數(shù)字方式存儲圖像的照相機 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
于或等于5000 于或等于5000
美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率： 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
52 85254090 非特種用途的靜像視頻攝像機及其 每臺完稅價格低 每臺完稅價格低
他視頻攝像一體機，家用型攝錄一 于或等于5000 于或等于5000
體機除外 美元，執(zhí)行單一 美元，執(zhí)行單一
從價稅，稅率 從價稅，稅率：
45％；每臺完稅 130％；每臺完稅
價格高于5000 價格高于5000
美元：每臺征收 美元：每臺征收
從量稅，稅額 從量稅，稅額
17500元，加上 51500元，加上
3％從價稅 6％的從價稅
注：T1＝ＩＮＴ［（550／Ｐ）4×15＋0.5]／100（3％≤T1≤45％）
T2＝ＩＮＴ［（550／Ｐ）4×30＋0.5]／100（3％≤T2≤85％）
其中：T1：滑準優(yōu)惠稅率，
T2：滑準普通稅率；
P：完稅價格（美元）；
INT：取整函數(shù)（即：小數(shù)點后面的數(shù)一律舍去）。
?。▓D表3）
進口商品關(guān)稅配額稅目稅率表
序號 商品類別 稅則號列 1999年稅率（％） 2000年稅率（％）
優(yōu)惠 普通 配額內(nèi)稅率 優(yōu)惠 普通 配額內(nèi)稅率
10011000 114 180 1 114 180 1
10019010 114 180 0 114 180 0
1 小麥 10019090 114 180 1 114 180 1
11010000 91.2 130 6 91.2 130 6
11031100 91.2 130 9 91.2 130 9
11032100 114 180 35 91.2 130 9
10030010 91.2 160 0 114 180 35
10030090 91.2 160 3 91.2 160 0
2 大麥 11041100 114 180 40 114 180 40
11042100 114 180 40 114 180 40
10051000 40 180 0 40 180 0
10059000 114 180 1 114 180 1
3 玉米 11022000 91.2 130 9 91.2 130 9
11031300 91.2 130 9 91.2 130 9
11042300 114 180 35 114 180 35
10061010 114 180 0 114 180 0
10061099 114 180 1 114 180 1
10062000 114 180 1 114 180 1
4 稻谷和 10063000 114 180 1 114 180 1
大米 10064000 40 180 1 40 180 1
11023000 91.2 130 9 91.2 130 9
11031400 40 70 9 40 70 9
12010010 114 180 0 114 180 0
12010091 114 180 3 114 180 3
12010092 114 180 3 114 180 3
5 大豆 12010093 114 180 3 114 180 3
12010099 114 180 3 114 180 3
12081000 40 70 9 40 70 9
12050010 40 80 0 40 80 0
6 油菜籽 12050090 40 80 12 40 80 12
15071000 121.6 190 13 121.6 190 13
7 豆油 15079000 121.6 190 13 121.6 190 13
15081000 75 100 9.7 75 100 9.7
8 花生油 15089000 75 100 9.7 75 100 9.7
15111000 30 60 9 30 60 9
9 棕櫚油 15119000 30 60 10 30 60 10
15121100 91.2 160 40 91.2 160 40
10 葵花油 15121900 91.2 160 40 91.2 160 40
15141010 100 170 20 100 170 20
11 菜子 15149000 100 170 20 100 170 20
15152100 91.2 160 18 91.2 160 18
12 玉米油 15152900 91.2 160 18 91.2 160 18
17011100 30 40 90 125 20
17011200 30 40 90 125 20
17019100 30 80 90 125 30
13 糖 17019910 30 40 90 125 30
17019920 30 40 90 125 30
17019990 30 80 90 125 30
51011100 42 50 1 42 50 1
51011900 42 50 1 42 50 1
51012100 42 50 1 42 50 1
51012900 42 50 1 42 50 1
14 羊毛 51013000 42 50 1 42 50 1
51031010 42 50 1 42 50 1
45105100 42 50 3 42 50 3
51052100 42 50 3 42 50 3
51052900 42 50 3 42 50 3
40011000 20 40 90 125 5
15 天然 40012100 25 40 90 125 12
橡膠 40012200 25 40 90 125 12
40012900 25 40 90 125 12
52010000 3 8 90 125 3
16 棉花 52030000 3 8 90 125 3
2.出口貨物稅率。
我國確定征出口關(guān)稅的總原則是：既要服從于鼓勵出口的政策，又要做到能夠控制一些商品的盲目出口，因而征出口稅只限于少數(shù)產(chǎn)品。主要是指：盈利特別高而且利潤比較穩(wěn)定的大宗商品；在國際市場上我國出口已占有相當比重的商品；國際市場上容量有限而盲目出口容易在國外形成削價競銷的商品，國內(nèi)緊俏又大量進口的商品，以及國家控制出口的商品。出口關(guān)稅實行從價稅，其稅率從20～50％，共分5級。我國現(xiàn)行的出口貨物關(guān)稅稅率表，如圖表4所示：
?。▓D表4）
出口商品稅則暫定稅率表
序號 稅則號列 貨 品 名 稱 稅則稅率（％）暫定稅率（％）
1 03019210 鰻魚苗 20 10
2 26070000 鉛礦砂及其精礦 30 5
3 26080000 鋅礦砂及其精礦 30 10
4 26090000 錫礦砂及其精礦 50 20
5 28047000 磷 20 10
6 29022000 苯 40 0
7 72022000 硅鐵 25 10
8 74020000 未精煉銅，電解精煉用的銅陽極 30 0
9 74030000 未鍛軋的精煉銅及銅合金 30 0
10 74040000 銅廢碎料 30 0
11 74070000 銅條、桿、型材及異型材 30 0
12 74080000 銅絲 30 0
13 74090000 銅板、片及帶，厚度＞0.15mm 30 0
14 75020000 未鍛軋鎳 40 0
15 75089010 電鍍用鎳陽極 40 0
16 76010000 未鍛軋鋁 30 0
17 76020000 鋁廢碎料 30 0
18 76040000 鋁條、桿、型材及異型材 20 0
19 76050000 鋁絲 20 0
20 76060000 鋁板、片及帶，厚度＞0.2mm 20 0
21 79010000 未鍛軋鋅 20 0
22 81100020 未鍛軋銻 20 5
3.暫定稅率。
為了調(diào)節(jié)商品進出口，國家可以在海關(guān)進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎(chǔ)上，臨時制定并實施更低的稅率。暫定稅率由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會負責(zé)制定。
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