生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報手續(xù)
一、“免、抵、退”稅的適用范圍
生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行“免、抵、退稅”管理辦法。
生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算,經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。具體包括:有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、中外合資生產(chǎn)企業(yè)、中外合作生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)。
二、“免、抵、退稅”的含義
“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
三、生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退稅”流程
?。ㄒ唬╊A(yù)審:生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定做出口銷售后,先將報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))上的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入“免、抵、退稅申報系統(tǒng)”,生成預(yù)審軟盤,到退稅部門進(jìn)行預(yù)審,預(yù)審后生產(chǎn)企業(yè)按預(yù)審結(jié)果在“免、抵、退稅申報系統(tǒng)”中作出相應(yīng)修改并生成正式申報軟盤。
(二)納稅申報:填寫與免、抵、退稅相關(guān)的報表,即(生產(chǎn)企業(yè)貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表和生產(chǎn)企業(yè)貨物免、抵、退稅申報匯總表)及增值稅納稅申報表到征稅部門辦理增值稅納稅申報。
?。ㄈ┟狻⒌?、退稅申報:納稅申報辦理完畢后生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前(逢節(jié)假日順延)再向主管退稅部門辦理免抵退稅申報。
四、辦理“免、抵、退稅”申報的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供的憑證
(一)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
?。ǘ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》
?。ㄈ┱鞫惒块T審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》
(四) 裝訂成冊的報表及原始憑證:
1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》
2、《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》;
3、《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》
4、生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)票5、《中標(biāo)證明通知書》(僅中標(biāo)業(yè)務(wù)提供)
6、《代理出口貨物證明》(僅委托代理出口業(yè)務(wù)提供)
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五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅”出口貨物銷售時間的確定
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》中的采取“委托銀行收款”方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間確定。即陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物數(shù)據(jù)或鐵路運(yùn)單;海運(yùn)以收取出口裝船提單;空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單并向銀行辦理出口交單手續(xù)的當(dāng)天。
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
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