應(yīng)納稅所得額的確定

　　一、應(yīng)納稅所得額包括的范圍

　?。ㄒ唬?、生產(chǎn)經(jīng)營所得稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)、以及其它行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　?。ǘ?、其他所得稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等所得。

　　外商投資企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓所取得的收入，減除原受讓價款和開發(fā)費用后的差額，列為當年度損益，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所轉(zhuǎn)讓所持有的中國境內(nèi)企業(yè)股票所取得的凈收益應(yīng)計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。上述股票交易所發(fā)生的記功損失，也可沖減企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額。

　　外商投資企業(yè)在籌辦期間對其會員入會時一次性收取的會員費、資格保證金或其他類似收費，在計算征收企業(yè)所得稅時，可以從企業(yè)開始營業(yè)之日起分5年平均計入個期收入計算納稅。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的利息收入可免征企業(yè)所得稅，但其轉(zhuǎn)讓國庫券所取得的利息收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

　　二、應(yīng)納稅所得額的計算

　?。?）、制造業(yè)

　?、?、應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其它業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入―營業(yè)外支出

　　②、產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額―產(chǎn)品銷售成本―產(chǎn)品銷售稅金―（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用）

　　③、產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額―（銷貨退回+銷貨折讓）

　　④、產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存―期末產(chǎn)品盤存

　　⑤、本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存―期末半成品、在產(chǎn)品盤存

　?、?、本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用

　?。?）、商業(yè)

　?、佟?yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其它業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入―營業(yè)外支出

　?、?、銷貨利潤=銷貨凈額―銷貨成本―銷貨稅金―（銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用）

　?、?、銷貨凈額=銷貨總額―（銷貨退回+銷貨折讓）

　?、?、銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨―（進貨退回+進貨折讓）+進貨費用]―期末商品盤存

　　（3）、服務(wù)業(yè)

　　①、應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入―營業(yè)外支出

　?、?、業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額―（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用）

　　（4）、其它行業(yè)參照以上公式計算。

　　三、外商投資企業(yè)不能依照稅法有關(guān)規(guī)定取得合法購貨發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實性和準確性，其購進貨物所支付的貨款，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費用扣除，企業(yè)繳納的增值稅在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，也不得作為成本費用扣除。