退稅常識

　　一、定義

　　對出口貨物已征收的國內(nèi)稅實(shí)行部分或全部退稅或免稅的稅收優(yōu)惠。

　　二、原則

　　中國對出口退稅實(shí)行“征多少退多少、未征不退”和“徹底退稅”的原則，即：凡是出口屬于增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除特定出口不退稅的產(chǎn)品以外，在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收了多少增值稅、消費(fèi)稅稅款，報(bào)關(guān)出口后則退還多少稅款；出口產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有納稅的，報(bào)關(guān)出口后不予退稅。

　　三、范圍

　　1、出口退免稅的企業(yè)范圍：有出口經(jīng)營權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)，中外合資和合資連鎖企業(yè)，外商投資企業(yè)，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)，推定退稅企業(yè)，特定退免稅企業(yè)。

　　2、出口退免稅的貨物范圍，除國家明確規(guī)定不予退稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，凡是屬于增值稅或消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，經(jīng)中國海關(guān)報(bào)關(guān)離境，在財(cái)務(wù)上已作銷售處理，出口收匯已核銷的貨物，均可以出口退免稅。

　　四、退稅率

　　根據(jù)“征多少退多少、未征不退”和“徹底退稅”的原則，屬于增值稅征稅范圍的出口產(chǎn)品，按國家規(guī)定的退稅率退稅，并隨著外貿(mào)經(jīng)濟(jì)形勢的變化適時調(diào)整。對屬于消費(fèi)稅征稅范圍的出口產(chǎn)品，除規(guī)定退稅率的產(chǎn)品外，按《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定的稅率辦理出口退稅。當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時，其退還增值稅要按規(guī)定的稅率計(jì)算，其退還消費(fèi)稅按照應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。企業(yè)應(yīng)將不同的消費(fèi)稅稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

　　再投資退稅

　　再投資退稅是指對于特定的投資者的再投資所得給予部分或全部退還的一種稅收優(yōu)惠。中國稅法規(guī)定，對外商投資企業(yè)的外國投資者，其將從企業(yè)取得的利潤不匯回國內(nèi)，而是再投資于本企業(yè)或新開辦的其他企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納的的企業(yè)所得稅40%的稅款。

　　即征即退

　　即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。目前中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人，如為鼓勵開發(fā)軟件產(chǎn)品，提高中國軟件生產(chǎn)企業(yè)的競爭力，財(cái)稅[2000]25號文件規(guī)定，對于銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或者改造進(jìn)口軟件后對外銷售的，按法定17%的稅率征稅，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退的政策。

　　先征后返是指對按照稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫以后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予全部或者部分退稅或者返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式。中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人和個別繳納企業(yè)所得稅的納稅人，如按照財(cái)稅字[1999]1號文件規(guī)定，對廢舊物資收回經(jīng)營企業(yè)，增值稅先征后返70%.