稅收違法行為限期改正通知書

    稅務(wù)機關(guān)責(zé)令未按規(guī)定辦理涉稅事項的納稅人，在限定時間內(nèi)改正的稅務(wù)行政文書。《稅收違法行為限期改正通知書》是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對未按規(guī)定辦理有關(guān)涉稅事項的納稅人下達的，責(zé)令其限期改正，逾期按相關(guān)規(guī)定施加處罰的文字通知。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律、法規(guī)行為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)違反稅收法律法規(guī)的具體條款，制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》送達納稅人，責(zé)令其在規(guī)定的期限內(nèi)及時改正，并明確逾期不改正的處罰規(guī)定。

    有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令限期改正，逾期按規(guī)定處罰：

    （1）納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人制發(fā)稅收違法行為限期改正通知書責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

    （2）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機關(guān)自檢查發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)向納稅人制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令限期改正。逾期不改的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人違反稅收征管法和實施細則規(guī)定，在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可以處以2000元以上1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

    （3）納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令其限期改正，逾期不改的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

    （4）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

    （5）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。

   （6）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，由稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳稅款5倍以下的罰款。

    （7）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施。

    （8）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實際情況不符的，可以發(fā)出《稅收違法行為限期改正通知書》責(zé)令其糾正，并按照實際情況征收稅款。

    稅務(wù)機關(guān)送達《稅收違法行為限期改正通知書》時，應(yīng)直接送達被通知人，并須取得送達回證。被通知人在收到《稅收違法行為限期改正通知書》時必須在送達回證上簽名。稅收違法行為限期改正通知書能夠及時糾正納稅人的違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，有利于督促納稅人依法納稅，維護正常的稅收秩序。對嚴肅稅收法紀，規(guī)范并嚴格稅收執(zhí)法行為，也發(fā)揮了積極的促進作用。