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一、建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制
一要嚴(yán)格遵守立法權(quán)限?!读⒎ǚā泛陀嘘P(guān)稅法已經(jīng)明確規(guī)定了法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件在稅收事項(xiàng)上的立法權(quán)限,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要嚴(yán)格遵守,特別是不得擅自出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策,不制定與新《稅收征管法》相抵觸的稅收規(guī)范性文件,不越權(quán)解釋稅收法律、法規(guī)和規(guī)章,避免層層授權(quán)、層層補(bǔ)充。
二要遵守立法程序,提高立法質(zhì)量。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立并完善稅收規(guī)范性文件的制定制度,認(rèn)真履行規(guī)劃、起草、征求意見、審核把關(guān)、集體審議、公告、備案等立法的必經(jīng)程序。各項(xiàng)稅收行政立法的基礎(chǔ)調(diào)研應(yīng)當(dāng)充分,要采取聽證會(huì)、座談會(huì)等多種形式,廣泛聽取各方意見,特別是認(rèn)真聽取納稅人的意見和建議,尊重納稅人的知情權(quán)。
三要保持立法的系統(tǒng)性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收規(guī)范性文件的定期清理制度,定期對(duì)各項(xiàng)制度規(guī)定進(jìn)行整合,對(duì)越權(quán)制定的、違反法定程序的要立即停止執(zhí)行,對(duì)明顯不合理的要在法定權(quán)限內(nèi)盡快修訂,將分散的稅收規(guī)定適當(dāng)歸并。
四要提高稅法的透明度。稅法不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)要執(zhí)行,納稅人也要執(zhí)行,因此稅法應(yīng)當(dāng)廣為人知。要改變過(guò)去單純靠層層轉(zhuǎn)發(fā)紅頭文件執(zhí)行政策的做法,利用各種媒體和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),確定法定的公告方式,實(shí)行規(guī)范的稅法公告制度。
二、建立科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制
首先,要實(shí)行集約化管理,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。要因地制宜收縮基層征管機(jī)構(gòu),積極推行多種申報(bào)和納稅方式,大幅度提高集中征收程度,減少執(zhí)法主體。
其次,要實(shí)行專業(yè)化管理,分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。要按照專業(yè)化管理要求和專業(yè)職能不交叉的原則,科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員。要科學(xué)進(jìn)行業(yè)務(wù)重組,合理配置征管資源,使征、管、查職能分離,形成相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的制衡關(guān)系,提高征管效率。
第三,要優(yōu)化納稅服務(wù),規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)既要規(guī)范執(zhí)法,又要優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要管理與服務(wù)并重,當(dāng)前優(yōu)化納稅服務(wù),規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的重點(diǎn)是首問責(zé)任和執(zhí)法公開。
三、建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制
要分解崗位職責(zé)。定崗定責(zé)是建立執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ),要按照法定權(quán)限以崗定責(zé),以責(zé)定人,構(gòu)建完整的崗位責(zé)任體系。要按照分解后的崗位職責(zé),以書面形式明確每個(gè)執(zhí)法人員的執(zhí)法職責(zé)和任務(wù)。
要明確工作規(guī)程。設(shè)計(jì)好工作流程是建立執(zhí)法責(zé)任制的重點(diǎn)。要按照法治的要求,細(xì)化每個(gè)執(zhí)法崗位的工作規(guī)程,包括詳細(xì)的工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn)。要注意各個(gè)崗位工作規(guī)程的有機(jī)銜接,保證執(zhí)法機(jī)制高效運(yùn)行。
要開展評(píng)議考核。評(píng)議考核是實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制的關(guān)鍵。要定期組織以執(zhí)法質(zhì)量為主要內(nèi)容的內(nèi)部考核。考核要充分利用科技手段,考核指標(biāo)要盡量量化,反映執(zhí)法行為的真實(shí)情況。要在執(zhí)法公開化的基礎(chǔ)上,適時(shí)組織納稅人和社會(huì)各界對(duì)執(zhí)法人員的執(zhí)法情況進(jìn)行外部評(píng)議。
要嚴(yán)格過(guò)錯(cuò)追究。追究是實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制的保障,沒有追究就沒有執(zhí)法責(zé)任的落實(shí)。需要強(qiáng)調(diào)的是:過(guò)錯(cuò)追究是手段而不是目的,最終都是為了促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法,是為了防止干部不犯或少犯錯(cuò)誤。所以,在進(jìn)行過(guò)錯(cuò)追究的同時(shí),必須要大力加強(qiáng)教育和培訓(xùn),加強(qiáng)整改。
四、建立健全嚴(yán)密的內(nèi)外執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制
加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前監(jiān)督。所謂事前監(jiān)督,就是對(duì)抽象行政行為進(jìn)行的監(jiān)督,從而強(qiáng)化源頭控制,確保執(zhí)法依據(jù)合法。加強(qiáng)事前監(jiān)督,要嚴(yán)格執(zhí)行好稅收規(guī)范性文件的會(huì)簽制度、地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的備查備案制度和執(zhí)法程序、執(zhí)法文書的歸口管理制度。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,對(duì)故意隱瞞不報(bào)的,要嚴(yán)肅追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的行政責(zé)任。
加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。所謂事中監(jiān)督,就是要把那些權(quán)力比較集中的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)力分解,重在強(qiáng)化過(guò)程控制,防止權(quán)力的濫用和執(zhí)法隨意性。
加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為全過(guò)程的事后監(jiān)督。事后監(jiān)督必須要突出日?;?,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,隨時(shí)整改,注重責(zé)任的落實(shí)。加強(qiáng)事后監(jiān)督,主要應(yīng)抓好三項(xiàng)工作:一是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法檢查;二是嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度;三是加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督。
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