一、現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對(duì)西部的影響分析

　　1.現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策在某種程度上弱化了西部的吸引力

　　我國傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策明顯具有“區(qū)域性”、“外資性”的特征，不適當(dāng)?shù)膮^(qū)域稅收優(yōu)惠在某種程度上加劇了西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性。當(dāng)前我國稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)是向東部地區(qū)傾斜，圍繞著經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、邊境對(duì)外開放城市、沿江開放城市設(shè)計(jì)了多層次的地區(qū)導(dǎo)向型稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)于西部邊遠(yuǎn)地區(qū)傾斜不多，不利于將內(nèi)、外資向亟待發(fā)展的西部地區(qū)引導(dǎo)。如現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)中涉及地區(qū)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容有“老、少、邊、窮”地區(qū)，但是外商投資企業(yè)所得稅中卻規(guī)定了多層次的地區(qū)稅收優(yōu)惠，其結(jié)果是扭曲了外商投資的地區(qū)選擇，使經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海地區(qū)成為重要的投資市場(chǎng)。從目前外商投資的分布狀況看，絕大多數(shù)都集中在東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，外商投資的區(qū)域不平衡性非常明顯。

　　2.現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策沒能體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

　　目前，西部地區(qū)迫切需要發(fā)展的是交通、能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)以及高科技產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高科技產(chǎn)業(yè)的重視程度不夠，鼓勵(lì)傳統(tǒng)工業(yè)和加工業(yè)的發(fā)展，致使沒能解決西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)失衡矛盾，也使西部地區(qū)的資源、科研等方面的優(yōu)勢(shì)也得不到充分的發(fā)揮，弱化了稅收杠桿對(duì)資源配置的作用，勢(shì)必會(huì)影響西部大開發(fā)中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

　　3.現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠手段過于單一，優(yōu)惠稅種主要集中于所得稅

　　現(xiàn)行稅收優(yōu)惠主要以直接優(yōu)惠為主，多集中在降低稅率、減稅、免稅、退稅等幾個(gè)方面，而允許加速折舊、投資抵扣等間接優(yōu)惠方法較少，而且優(yōu)惠稅種也主要是所得稅，這種單一的優(yōu)惠形式和優(yōu)惠稅種也不利于西部。因?yàn)橹苯佣悆?yōu)惠主要是針對(duì)企業(yè)利潤進(jìn)行的，適用于投資期短，見效快的企業(yè)，而對(duì)于西部發(fā)展極其重要的投資規(guī)模大，技術(shù)水平高、經(jīng)營周期長的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、農(nóng)業(yè)開發(fā)、高新技術(shù)等項(xiàng)目的效果就不是很明顯。

　　二、如何建立有利于促進(jìn)西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策

　　1.及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)由東部轉(zhuǎn)移到西部

　　稅收優(yōu)惠的目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展，具有“時(shí)效性”，改革開放之初，國家優(yōu)先發(fā)展東部，對(duì)東部傾斜的稅收優(yōu)惠政策起到了很大的作用?，F(xiàn)在國家提出西部大開發(fā)戰(zhàn)略，我國稅收上的優(yōu)惠政策重點(diǎn)應(yīng)由東部轉(zhuǎn)移到西部，尤其注意的是對(duì)于稅收優(yōu)惠政策不能搞“一刀切”，否則對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的。因此必須在繼續(xù)清理或取消集中于東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的各種稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)制定一些特殊的針對(duì)西部的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于外商和其他地區(qū)或個(gè)人在西部地區(qū)投資達(dá)到一定規(guī)模的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行比沿海地區(qū)更為優(yōu)惠的政策，以吸引內(nèi)外資投資于西部，同時(shí)也可促進(jìn)西部企業(yè)的自我發(fā)展。

　　2.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)和科技導(dǎo)向功能

　　基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)品科技含量低等是當(dāng)前西部經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問題。因而稅收優(yōu)惠政策傾斜的重點(diǎn)，應(yīng)考慮對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、生態(tài)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)、資源開發(fā)和深加工產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予大量優(yōu)惠。例如可對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生態(tài)產(chǎn)業(yè)等出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)予在稅前列支或從當(dāng)期應(yīng)納所得稅額中扣減；在西部地區(qū)的中心城市里設(shè)國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，率先進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許抵扣固定資產(chǎn)所含的增值稅稅金，以促進(jìn)西部企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新；對(duì)產(chǎn)品出口企業(yè)享受“延長減半”優(yōu)惠的條件可適當(dāng)放寬，而對(duì)原材料消耗高、環(huán)境污染嚴(yán)重、銷售不暢、經(jīng)濟(jì)效益差的產(chǎn)品或行業(yè)，不給予任何稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)和科技導(dǎo)向功能，推動(dòng)西部地區(qū)的可持續(xù)快速發(fā)展。

　　3.直接稅收優(yōu)惠和間接稅收優(yōu)惠方式相結(jié)合

　　直接優(yōu)惠方式包括定期減免、以稅還貸、降低稅率及稅額扣除等。間接優(yōu)惠方式包括加速折舊、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、特別準(zhǔn)備金以及延期納稅等。兩者各有優(yōu)缺點(diǎn)，就西部地區(qū)開發(fā)而言，沒有直接優(yōu)惠的誘惑，難以吸引內(nèi)外部投資，沒有間接優(yōu)惠，長期投資風(fēng)險(xiǎn)太大。長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠方式一直以減免稅和低稅率為主，這種直接優(yōu)惠方式雖然對(duì)內(nèi)資企業(yè)比較適應(yīng)，但對(duì)許多外資企業(yè)則不太適應(yīng)。西部地區(qū)是否采用直接稅收優(yōu)惠方式，關(guān)鍵在于我國能否與世界各國簽訂稅收饒讓協(xié)定。世界上絕大多數(shù)國家對(duì)沒有簽訂稅收饒讓協(xié)定的國家的跨國納稅人實(shí)行抵免制度，因此對(duì)外商優(yōu)惠的稅款最終被外國政府獲得，外商并沒有得到多少好處。因此，在西部大開發(fā)過程中對(duì)于那些沒有與我國簽訂饒讓協(xié)定的國家的外商只能采用間接稅收優(yōu)惠方式，以便避開相關(guān)國家涉外稅制的制約，使納稅人真正受益，又能盡量降低稅收優(yōu)惠成本，也適合于鼓勵(lì)資金密集型和技術(shù)密集型項(xiàng)目的投資。對(duì)與我國簽訂稅收饒讓協(xié)定的各國外商和國內(nèi)資本，則可根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，靈活采用直接稅收優(yōu)惠方式或間接優(yōu)惠方式?？傊鞑慷愂諆?yōu)惠方式應(yīng)該以直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合，靈活運(yùn)用，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)、外資投資西部的積極性，促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)早日騰飛。