中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（7）
?。?）不得享受民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定
?、倜裾＠I(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅。
?、诿裾＠I(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物，不能享受先征稅后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
③民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征稅后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。
對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征稅后返還增值稅的辦法。
?、苊裾＠I(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征稅后返還增值稅的辦法。
?、輳氖律唐放l(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
?、薷鞯匾鶕?jù)民政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)開展對社會福利企業(yè)進行清理整頓的精神，對現(xiàn)有的民政福利企業(yè)進行清理和整頓，凡不符合規(guī)定標準的，一律不得享受稅收優(yōu)惠照顧。
?、邔Ω＠髽I(yè)未按規(guī)定進行申報，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅應(yīng)納稅款，不得按“即征即退”辦法退還給企業(yè)。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月4日國稅發(fā)［1994］155號
?。?）民政福利企業(yè)年檢年審管理
?、俑黝惛＠髽I(yè)必須通過年檢，稅務(wù)部門方可為其辦理減免稅手續(xù)并按有關(guān)規(guī)定返還增值稅。
?、诟黝惛＠髽I(yè)均須符合下列標準方可通過年檢：
a.具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；
b.企業(yè)用工形式符合國家規(guī)行政策；招用殘疾職工的標準符合《社會福利企業(yè)招用殘疾職工的暫行規(guī)定》（民福字［1989］37號）；
c.安置殘疾人員達到生產(chǎn)人員總數(shù)的35%以上（含35%）；
d.生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾職工從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；
e.殘疾職工有適當?shù)膭趧訊徫?，上崗率達到80%以上（含80%）；
f.有必要的、適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；
g.有健全的企業(yè)管理制度；
h.福利企業(yè)減免稅金的使用符合國家稅務(wù)局、民政部《關(guān)于縣級以上民政部門對所舉辦的社會福利企業(yè)減免稅金提取問題的通知》（國稅發(fā)［1990］139號）的有關(guān)規(guī)定，確實用于福利企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金和職工的集體福利等；
i.自覺接受民政、稅務(wù)部門的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。
民政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強福利企業(yè)行政監(jiān)督嚴格檢查清理假冒福利企業(yè)的通知》1994年5月21日民福發(fā)［1994］18號③福利企業(yè)辦理退還已納增值稅稅額申請時，報送以下資料：
a.《××××年度福利企業(yè)退還增值稅稅額申請表》；
b.已入庫增值稅稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件；（略）
c.《××××年度社會福利企業(yè)年檢年審表》（略）
d.《社會福利企業(yè)證書》復(fù)印件。（略）
2.林業(yè)綜合利用產(chǎn)品
?。?）基本規(guī)定
?、賹猩て髽I(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品（產(chǎn)品目錄見附件），在1995年內(nèi)由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。生產(chǎn)上述綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額，未單獨核算或不能準確核算的，不得適用即征即退政策。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》
1995年4月10日財稅字［1995］3號
?、谝韵挛募?guī)定的增值稅優(yōu)惠政策在2000年底前繼續(xù)執(zhí)行：《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》（財稅字［1995］3號）對國有森工企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退的規(guī)定。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》1998年4月8日財稅字［1998］33號③企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不適用即征即退增值稅的辦法。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年2月16日財稅字［1996］21號
（2）范圍
?、俦就ㄖ浮叭Ｎ铩卑ǎ翰煞ナＳ辔铮ㄖ钢ρ?、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）；造材剩余物（指造材截頭）；加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等）。
?、诒就ㄖ浮按涡⌒讲摹卑ǎ捍渭庸げ模ㄖ覆馁|(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按ZBB68009－89標準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按ZBB68003－86標準執(zhí)行）；小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）；薪材。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》
1995年4月10日財稅字［1995］3號
?、倜裾＠I(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅。
?、诿裾＠I(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物，不能享受先征稅后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
③民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征稅后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。
對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征稅后返還增值稅的辦法。
?、苊裾＠I(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征稅后返還增值稅的辦法。
?、輳氖律唐放l(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
?、薷鞯匾鶕?jù)民政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)開展對社會福利企業(yè)進行清理整頓的精神，對現(xiàn)有的民政福利企業(yè)進行清理和整頓，凡不符合規(guī)定標準的，一律不得享受稅收優(yōu)惠照顧。
?、邔Ω＠髽I(yè)未按規(guī)定進行申報，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅應(yīng)納稅款，不得按“即征即退”辦法退還給企業(yè)。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月4日國稅發(fā)［1994］155號
?。?）民政福利企業(yè)年檢年審管理
?、俑黝惛＠髽I(yè)必須通過年檢，稅務(wù)部門方可為其辦理減免稅手續(xù)并按有關(guān)規(guī)定返還增值稅。
?、诟黝惛＠髽I(yè)均須符合下列標準方可通過年檢：
a.具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；
b.企業(yè)用工形式符合國家規(guī)行政策；招用殘疾職工的標準符合《社會福利企業(yè)招用殘疾職工的暫行規(guī)定》（民福字［1989］37號）；
c.安置殘疾人員達到生產(chǎn)人員總數(shù)的35%以上（含35%）；
d.生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾職工從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；
e.殘疾職工有適當?shù)膭趧訊徫?，上崗率達到80%以上（含80%）；
f.有必要的、適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；
g.有健全的企業(yè)管理制度；
h.福利企業(yè)減免稅金的使用符合國家稅務(wù)局、民政部《關(guān)于縣級以上民政部門對所舉辦的社會福利企業(yè)減免稅金提取問題的通知》（國稅發(fā)［1990］139號）的有關(guān)規(guī)定，確實用于福利企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金和職工的集體福利等；
i.自覺接受民政、稅務(wù)部門的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。
民政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強福利企業(yè)行政監(jiān)督嚴格檢查清理假冒福利企業(yè)的通知》1994年5月21日民福發(fā)［1994］18號③福利企業(yè)辦理退還已納增值稅稅額申請時，報送以下資料：
a.《××××年度福利企業(yè)退還增值稅稅額申請表》；
b.已入庫增值稅稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件；（略）
c.《××××年度社會福利企業(yè)年檢年審表》（略）
d.《社會福利企業(yè)證書》復(fù)印件。（略）
2.林業(yè)綜合利用產(chǎn)品
?。?）基本規(guī)定
?、賹猩て髽I(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品（產(chǎn)品目錄見附件），在1995年內(nèi)由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。生產(chǎn)上述綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額，未單獨核算或不能準確核算的，不得適用即征即退政策。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》
1995年4月10日財稅字［1995］3號
?、谝韵挛募?guī)定的增值稅優(yōu)惠政策在2000年底前繼續(xù)執(zhí)行：《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》（財稅字［1995］3號）對國有森工企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退的規(guī)定。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》1998年4月8日財稅字［1998］33號③企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不適用即征即退增值稅的辦法。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年2月16日財稅字［1996］21號
（2）范圍
?、俦就ㄖ浮叭Ｎ铩卑ǎ翰煞ナＳ辔铮ㄖ钢ρ?、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）；造材剩余物（指造材截頭）；加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等）。
?、诒就ㄖ浮按涡⌒讲摹卑ǎ捍渭庸げ模ㄖ覆馁|(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按ZBB68009－89標準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按ZBB68003－86標準執(zhí)行）；小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）；薪材。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》
1995年4月10日財稅字［1995］3號
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