增值稅發(fā)票作廢如何換開(kāi)

　　問(wèn)：2005年8月30日，我公司在向一客戶(hù)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品時(shí)，通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)為其開(kāi)具了一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于該客戶(hù)未能及時(shí)向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定、抵扣，致使該專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)了3個(gè)月的申報(bào)、抵扣期限。該客戶(hù)欲將該專(zhuān)用發(fā)票退回我公司，請(qǐng)我們將該專(zhuān)用發(fā)票作廢，然后再重新為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)，我們能將該發(fā)票收回作廢處理，再為其從新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國(guó)稅函〔2003〕962號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓以及原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況時(shí)，銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票，來(lái)扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后再開(kāi)具正確的正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行記賬。

　　因此，你們不能采用作廢原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的方法來(lái)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能采用通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的方法來(lái)扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后再將新開(kāi)具正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票交給客戶(hù)進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。