（一）資料

    某金融機構2003年4月1日以融資租賃方式將1臺大型設備租給丙公司使用，協(xié)議規(guī)定，設備價款605.44萬元，租期5年，租賃期滿后，該設備歸丙公司所有，在設備移送、安裝過程中發(fā)生的運輸、安裝等費用均由丙公司負責。該設備于2003年元月份從美國購進，以離岸價成交，成交價折合人民幣330萬元。支付該貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前發(fā)生的包裝費、運費和其他勞務費用27萬元，支付保險費3萬元。

    該金融機構按期如數繳納關稅和增值稅（不考慮其他稅費）。

    （二）要求

    已知該設備適用的關稅稅率為20％，增值稅稅率為17％。試計算該筆業(yè)務本季應納營業(yè)稅額。

    （三）解答

    財稅[2003]016號文件規(guī)定，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。計算過程如下：

    購入設備時，關稅完稅價格＝330＋27＋3＝360（萬元）

    應納關稅稅額＝360×20％＝72（萬元）

    組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＝360＋72＝432（萬元）

    應納增值稅稅額＝組成計稅價格×稅率＝432×17％＝73.44（萬元）

    租賃設備實際成本＝330＋27＋3＋72＋73.44＝505.44（萬元）

    本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數÷總天數）
              ＝（605.44－505.44）×（3÷60）＝5（萬元）

    應納營業(yè)稅＝5×5％＝0.25（萬元）

    注意：從2003年1月1日起，融資租賃業(yè)務允許扣除的貸款利息，不僅包括外匯借款利息，還包括人民幣借款利息。