未提折舊不得補(bǔ)扣

    稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位在2003年10月折舊數(shù)額異常。原來(lái)，該單位由于在2002年5月～6月少提取了一設(shè)備的折舊，而在2003年10月進(jìn)行補(bǔ)提。稅務(wù)人員通知企業(yè)此項(xiàng)折舊不能在稅前利潤(rùn)中扣除，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)表示不理解，企業(yè)認(rèn)為，此項(xiàng)折舊在2002年5月～6月應(yīng)該提取，但因企業(yè)財(cái)務(wù)人員的原因發(fā)生了漏提，2003年10月補(bǔ)提的折舊數(shù)額符合稅法規(guī)定，應(yīng)屬扣除項(xiàng)目，在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。

    但是，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]079號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣?！辈⑶摇秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）對(duì)這一規(guī)定在截止時(shí)間問(wèn)題上進(jìn)行了明確：“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知〉規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。’是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目?！?br>
    因此，該企業(yè)違反了上述規(guī)定，要相應(yīng)地調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。