捐贈(zèng)收入如何繳納所得稅?
某公司去年接受現(xiàn)金和實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)一批,請問該捐贈(zèng)收入是否需要繳納企業(yè)所得稅,如果繳納應(yīng)如何處理?
由于上述問題沒有說明公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及捐贈(zèng)實(shí)物的類別,因此需要分情況回答。
如果該公司是內(nèi)資企業(yè),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅字[1997]77號(hào))的規(guī)定,該公司接受的貨幣捐贈(zèng),可將捐贈(zèng)收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。公司接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈(zèng),在接受捐贈(zèng)時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待將該資產(chǎn)出售或進(jìn)行清算時(shí),若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格,應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)人應(yīng)納稅所得或清算所得;若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格。應(yīng)以出售收入扣除清算費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得,依法繳納企業(yè)所得稅。另據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))規(guī)定,該公司獲贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)中如果包括固定資產(chǎn)的,該固定資產(chǎn)在稅前不得計(jì)提折舊。
如果該公司是外商投資企業(yè)或外國企業(yè),依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》(國稅發(fā)[1999]195號(hào))的規(guī)定,公司接受的貨幣捐贈(zèng),應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈(zèng),應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目,同時(shí)作為公司的當(dāng)年度收益,在彌補(bǔ)以前年度所發(fā)生的虧損后,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大,一次性納稅有困難的,報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
由于上述問題沒有說明公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及捐贈(zèng)實(shí)物的類別,因此需要分情況回答。
如果該公司是內(nèi)資企業(yè),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅字[1997]77號(hào))的規(guī)定,該公司接受的貨幣捐贈(zèng),可將捐贈(zèng)收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。公司接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈(zèng),在接受捐贈(zèng)時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待將該資產(chǎn)出售或進(jìn)行清算時(shí),若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格,應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)人應(yīng)納稅所得或清算所得;若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格。應(yīng)以出售收入扣除清算費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得,依法繳納企業(yè)所得稅。另據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))規(guī)定,該公司獲贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)中如果包括固定資產(chǎn)的,該固定資產(chǎn)在稅前不得計(jì)提折舊。
如果該公司是外商投資企業(yè)或外國企業(yè),依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》(國稅發(fā)[1999]195號(hào))的規(guī)定,公司接受的貨幣捐贈(zèng),應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈(zèng),應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目,同時(shí)作為公司的當(dāng)年度收益,在彌補(bǔ)以前年度所發(fā)生的虧損后,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大,一次性納稅有困難的,報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
推薦閱讀
相關(guān)資訊