這筆投資應如何進行所得稅處理?

來源: (正保會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載) 編輯: 2003/04/04 16:10:44 字體:
  一家國有企業(yè),去年3月曾以部分固定資產(chǎn)和下屬某獨立核算分支機構(gòu)的整體資產(chǎn)進行對外投資,請問該投資行為如何進行所得稅處理?

  答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規(guī)定,你公司以固定資產(chǎn)對外投資,應在交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售該固定資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。如果上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大,在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難,報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準,可在該投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5年的納稅年度內(nèi)平均計入應納稅所得中。

  你公司以下屬某獨立核算的分支機構(gòu)的整體資產(chǎn)進行對外投資,應在交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。如果接受投資企業(yè)支付的交易額中,除接受股權(quán)以外的非股權(quán)支付額(包括現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn))不高于所支付的股權(quán)的票面價值(或股本的賬面價值)的20%,經(jīng)稅務機關(guān)審核確認,你公司可暫不計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和損失。如果接受企業(yè)和你公司不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)的,須報國家稅務總局審核確認。
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