企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何進行所得稅處理

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指,一家企業(yè)(以下簡稱轉(zhuǎn)讓企業(yè))不需要解散而將其經(jīng)營活動的全部(包括所有資產(chǎn)和負債)或其獨立核算的分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)(以下簡稱接受企業(yè)),以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)(包括股份或股票等),包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構(gòu)向股份公司配購股票。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

 ?。ǘ┤绻髽I(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中,除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)(以下簡稱“非股權(quán)支付額”)不高于所支付的股權(quán)的票面價值(或股本的帳面價值)20%的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn),轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū),直轄市)的,須報國家稅務(wù)總局審核確認(rèn)。我市地方企業(yè)發(fā)生整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓具審核確定的權(quán)限是:轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)均是區(qū)縣屬企業(yè)且在同一區(qū)縣內(nèi),由所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn);轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)中有市屬企業(yè)或不在同一區(qū)縣的,由所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核后,統(tǒng)一上報市局審核確認(rèn)。具體審核確認(rèn)程序是:由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并報送有關(guān)資料,屬于主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)權(quán)限內(nèi)的,由主管稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上,正式行文確認(rèn);屬于市局審核確認(rèn)權(quán)限內(nèi)的,由主管稅務(wù)機關(guān)簽署意見后,上報市局審核正式行文確認(rèn)。企業(yè)在申請時須報送以下資料:

  1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)的稅務(wù)登記證復(fù)印件;

  2、經(jīng)轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)認(rèn)可的具有法律效力的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同;

  3、有注冊會計師、注冊稅務(wù)師審核的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的驗資報告;

  4、申請不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的原因;

  5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它相關(guān)資料。

  轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得接受企業(yè)的股權(quán)的成本,應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)的帳面凈值為基礎(chǔ)確定,不得以經(jīng)評估確認(rèn)的價值為基礎(chǔ)確定。接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本,須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原帳面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定,不得按經(jīng)評估確認(rèn)的價值調(diào)整。
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