集團公司如何匯總繳納所得稅

來源: 編輯： 2008/01/23 13:33:47　字體：大小

　　我集團公司是匯總下屬13個子企業(yè)進行所得稅匯總申報。企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“免稅所得”（第18行數(shù)字）小于等于“納稅調(diào)整后所得”（16行）-“彌補以前年度虧損”（17行）。我集團公司匯總后的數(shù)字滿足這個構(gòu)稽關(guān)系。但其中1家子企業(yè)18行大于16行減17行的數(shù)字，即免稅所得彌補經(jīng)營虧損后，形成了應(yīng)納稅所得額是個負(fù)數(shù)，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為集團公司匯總時不能匯總這個負(fù)數(shù)，只能視同這個子企業(yè)應(yīng)納稅所得額為零，然后在進行匯總。是否成立？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）附件：1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及填表說明六、應(yīng)納稅所得額的計算6、第18行“免稅所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨核算的免予征稅的所得額在彌補虧損后剩余的部分。金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細表》中“免稅所得”，但不得超過第16－17行后的金額。

　　因此，對集團公司下屬的子公司在填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，第18行“免稅所得”也不得超過第16－17行后的金額。

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