廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理實(shí)施辦法修訂

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理實(shí)施辦法》的公告

為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，更好保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)、53號(hào)修正），國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局對(duì)《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范性文件制定管理實(shí)施辦法》作如下修訂：

一、將第一條修改為：“為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的部署和要求，規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)、第53號(hào)修正）、《廣東省行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》（粵府令第277號(hào)公布）等規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)工作實(shí)際，制定本辦法?！?/p>

二、將第四條修改為：“制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)社會(huì)主義核心價(jià)值觀的內(nèi)容和要求，堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開(kāi)、統(tǒng)一的原則，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序?！?/p>

三、第四條增加一款：“制定稅務(wù)規(guī)范性文件涉及稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)區(qū)域協(xié)同，推進(jìn)區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。”

四、將第二十五條修改為：“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。其中納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。

未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公室不予核稿,制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)?！?/p>

五、將第二十六條修改為：“起草部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查：

（一）是否違反市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)；

（二）是否違反商品和要素自由流動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本標(biāo)準(zhǔn)；

（四）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為標(biāo)準(zhǔn)；

（五）是否存在其他排除、限制競(jìng)爭(zhēng)的情形。未經(jīng)公平競(jìng)爭(zhēng)審查的稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿，不得提交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查?！?/p>

六、將第二十八條第一款修改為：“起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽(tīng)取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn)。起草部門可以邀請(qǐng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽(tīng)取意見(jiàn)?！?/p>

七、將第三十條第一款修改為：“稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查?！?/p>

將第二款修改為：“送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會(huì)簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查?！?/p>

八、增加一條，作為第三十二條：“納稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)益性審核：

（一）是否無(wú)法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報(bào)送資料、管理事項(xiàng)等方面；

（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對(duì)人稅費(fèi)保密信息風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。

納稅服務(wù)部門審核過(guò)程中認(rèn)為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。”

九、增加一條，作為第三十三條：“納稅服務(wù)部門進(jìn)行權(quán)益性審核,根據(jù)不同情況提出審核意見(jiàn)：

（一）認(rèn)為送審稿不存在無(wú)法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的情形的，提出審核通過(guò)意見(jiàn)。

（二）認(rèn)為送審稿減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，提出書面審核意見(jiàn)并退回起草部門?！?/p>

十、將第三十六條改為第三十八條，修改為：“除為了預(yù)防、應(yīng)對(duì)和處置突發(fā)事件，或者執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的緊急命令和決定需要立即制定實(shí)施稅務(wù)規(guī)范性文件外，政策法規(guī)部門和納稅服務(wù)部門審查時(shí)間一般分別不少于5個(gè)工作日，最長(zhǎng)不超過(guò)10個(gè)工作日?！?/p>

十一、將第三十八條改為第四十條，修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常委會(huì)、政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，起草部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會(huì)簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

其他機(jī)關(guān)牽頭與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

十二、將第三十九條改為第四十一條，修改為：“送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過(guò)后，由起草部門提請(qǐng)局務(wù)會(huì)議或者局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體審議，重要規(guī)范性文件提請(qǐng)局黨委會(huì)審議?！?/p>

十三、將第四十二條改為第四十四條，第一款修改為：“制定機(jī)關(guān)的起草部門、納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況?！?/p>

十四、將第四十五條改為第四十七條，第一款修改為：“制定機(jī)關(guān)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門和納稅服務(wù)部門會(huì)同業(yè)務(wù)主管部門共同審查?！?/p>

第二款修改為：“上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估，會(huì)同納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，一般應(yīng)在收到備案的稅務(wù)規(guī)范性文件后5個(gè)工作日內(nèi)向政策法規(guī)部門送交審查意見(jiàn)?！?/p>

十五、將第四十七條改為第四十九條，第一款修改為：“上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)就本辦法第三十二條、第三十四條、第三十六條所列事項(xiàng)進(jìn)行審查?！?/p>

此外，對(duì)條文順序和個(gè)別文字作相應(yīng)調(diào)整和修改。

本公告自2022年12月1日起施行。

《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范性文件制定管理實(shí)施辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修訂，重新公布。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2022年11月1日

廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的部署和要求，規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)、第53號(hào)修正）、《廣東省行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》（粵府令第277號(hào)公布）等規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他單位聯(lián)合制定、使用稅務(wù)機(jī)關(guān)文號(hào)的稅務(wù)規(guī)范性文件適用本辦法。

第三條縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒(méi)有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

第四條制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)社會(huì)主義核心價(jià)值觀的內(nèi)容和要求，堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開(kāi)、統(tǒng)一的原則，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

制定稅務(wù)規(guī)范性文件涉及稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)區(qū)域協(xié)同，推進(jìn)區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

第五條國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局有序推進(jìn)稅務(wù)規(guī)范性文件信息化建設(shè)，對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件各環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程信息化管理。

第二章稅務(wù)規(guī)范性文件的范圍和內(nèi)容

第六條制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)規(guī)范性文件的規(guī)定，不得超越本稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍。

第七條稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。

第八條沒(méi)有法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定和命令依據(jù)的，稅務(wù)規(guī)范性文件不得作出減損稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益或者增加其義務(wù)的規(guī)定，不得增加稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力或者減少稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職責(zé)。

第九條有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)規(guī)范性文件：

（一）在轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)文件時(shí)，提出的具體實(shí)施措施或者補(bǔ)充意見(jiàn)對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利義務(wù)構(gòu)成影響，具有普遍約束力的；

（二）對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅務(wù)規(guī)范性文件的請(qǐng)示所作的批復(fù)，需要普遍適用的；

（三）在上級(jí)文件規(guī)定的基礎(chǔ)上，以正式公文形式制發(fā)的各類工作規(guī)程、辦事流程、辦事指南等，進(jìn)一步明確或者細(xì)化稅務(wù)行政相對(duì)人必須具備的條件、提交的材料、遵守的程序等事項(xiàng)，需要普遍適用的；

（四）其他對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)構(gòu)成影響，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

第十條制定的文件只包含下列內(nèi)容的，不納入稅務(wù)規(guī)范性文件管理：

（一）原文轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)機(jī)關(guān)制發(fā)的文件；

（二）不涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的內(nèi)部具體工作制度、技術(shù)操作規(guī)程；

（三）針對(duì)具體對(duì)象的公告及行政處理、處罰決定；

（四）減免稅、行政許可等事項(xiàng)的核準(zhǔn)、審批以及對(duì)具體事項(xiàng)的批復(fù)；

（五）公示辦事時(shí)間、地點(diǎn)、電話等事項(xiàng)的便民通告；

（六）僅對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件中已有內(nèi)容進(jìn)行摘錄或者匯編；

（七）宣傳、教育、監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等文件；

（八）其他不納入稅務(wù)規(guī)范性文件管理的文件。

第三章制定規(guī)則

第十一條稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

第十二條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

第十三條制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語(yǔ)言規(guī)范、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十四條稅務(wù)規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務(wù)規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述；款不編序號(hào)；項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加括號(hào)依次表述；目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十五條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)與本機(jī)關(guān)制定的其他稅務(wù)規(guī)范性文件銜接，擬被該文件廢止的文件名稱、文號(hào)以及條款應(yīng)當(dāng)明確列舉。

同一事項(xiàng)已有稅務(wù)規(guī)范性文件作出規(guī)定并不作改變的，原則上不應(yīng)重復(fù)作出規(guī)定。

同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅務(wù)規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草同類文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十六條稅務(wù)規(guī)范性文件不得含有國(guó)家秘密事項(xiàng)，不得在稅務(wù)規(guī)范性文件及其政策解讀中引用涉密文件和不予公開(kāi)、依申請(qǐng)公開(kāi)文件的內(nèi)容、標(biāo)題及文號(hào)。

第十七條對(duì)于涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)的內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定，不得僅在其政策解讀中表述。

第十八條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。

被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

第十九條稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解釋：

（一）稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定需要進(jìn)一步明確具體含義的；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)認(rèn)為存在本條第一款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)制定機(jī)關(guān)解釋。

第二十條稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第二十一條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行，并載明具體施行日期。

稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅務(wù)規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規(guī)定的限制。

第二十二條稅務(wù)規(guī)范性文件除需要長(zhǎng)期執(zhí)行的外，一般應(yīng)當(dāng)載明有效期。

上級(jí)規(guī)范性文件已載明有效期的，配套實(shí)施的稅務(wù)規(guī)范性文件有效期應(yīng)與其保持一致；暫行、試行的稅務(wù)規(guī)范性文件有效期自施行之日起不超過(guò)3年。

第四章制定程序

第二十三條稅務(wù)規(guī)范性文件的制定程序主要包括：起草、征求意見(jiàn)、審查、決定、發(fā)布等環(huán)節(jié)。

第二十四條稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。

第二十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。其中納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。

未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公室不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

第二十六條起草部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查：

（一）是否違反市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)；

（二）是否違反商品和要素自由流動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本標(biāo)準(zhǔn)；

（四）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為標(biāo)準(zhǔn)；

（五）是否存在其他排除、限制競(jìng)爭(zhēng)的情形。

未經(jīng)公平競(jìng)爭(zhēng)審查的稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿，不得提交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

第二十七條起草部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真評(píng)估論證稅務(wù)規(guī)范性文件制發(fā)的必要性、可行性、合理性以及預(yù)期效果和可能產(chǎn)生的影響；對(duì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的稅務(wù)規(guī)范性文件，可以組織相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜疫M(jìn)行論證。

第二十八條起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽(tīng)取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn)。起草部門可以邀請(qǐng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽(tīng)取意見(jiàn)。

稅務(wù)規(guī)范性文件內(nèi)容涉及其他單位的，應(yīng)當(dāng)充分征求其他單位意見(jiàn)。

第二十九條除依法需要保密的外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)在征求本單位內(nèi)部意見(jiàn)且無(wú)原則性分歧后，形成稅務(wù)規(guī)范性文件草案，在稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，公開(kāi)征求意見(jiàn)的期限一般不少于30日。

起草部門除應(yīng)當(dāng)按照本條第一款規(guī)定征求公眾意見(jiàn)外，還可以采取召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)和書面征求意見(jiàn)等形式征求公眾意見(jiàn)。

第三十條稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會(huì)簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查。

第三十一條起草部門將送審稿送交審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

（一）起草說(shuō)明,包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過(guò)程、征求意見(jiàn)以及采納情況、對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評(píng)估情況、施行日期的說(shuō)明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺(tái)的背景、意義,文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、必要的舉例說(shuō)明和落實(shí)的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅務(wù)規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會(huì)簽單位意見(jiàn)以及采納情況；

（五）公平競(jìng)爭(zhēng)審查的相關(guān)材料；

（六）其他相關(guān)材料。

第三十二條納稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)益性審核：

（一）是否無(wú)法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報(bào)送資料、管理事項(xiàng)等方面；

（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對(duì)人稅費(fèi)保密信息風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。

納稅服務(wù)部門審核過(guò)程中認(rèn)為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。

第三十三條納稅服務(wù)部門進(jìn)行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見(jiàn)：

（一）認(rèn)為送審稿不存在無(wú)法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的情形的，提出審核通過(guò)意見(jiàn)。

（二）認(rèn)為送審稿減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，提出書面審核意見(jiàn)并退回起草部門。

第三十四條政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行合法性審核：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機(jī)關(guān)制定的其他稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行銜接。

對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審核過(guò)程中認(rèn)為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。

第三十五條政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見(jiàn)：

（一）認(rèn)為送審稿沒(méi)有問(wèn)題或者經(jīng)過(guò)協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)的，提出審核通過(guò)意見(jiàn)；

（二）認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充征求意見(jiàn)，或者對(duì)重大分歧意見(jiàn)沒(méi)有合理說(shuō)明的，退回起草部門補(bǔ)充征求意見(jiàn)或者作出進(jìn)一步說(shuō)明；

（三）認(rèn)為送審稿存在問(wèn)題,經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，提出書面審核意見(jiàn)后，退回起草部門。

第三十六條政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則，依據(jù)以下內(nèi)容對(duì)送審稿進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估：

（一）最惠國(guó)待遇原則；

（二）國(guó)民待遇原則；

（三）透明度原則；

（四）有關(guān)補(bǔ)貼的規(guī)定；

（五）其他世界貿(mào)易組織規(guī)則。

第三十七條政策法規(guī)部門進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估，根據(jù)不同情況提出評(píng)估意見(jiàn)：

（一）認(rèn)為送審稿符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的，提出無(wú)異議評(píng)估意見(jiàn)；

（二）認(rèn)為送審稿可能引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的，向起草部門作出風(fēng)險(xiǎn)提示；

（三）認(rèn)為送審稿不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則、必然引發(fā)國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的，向起草部門作出風(fēng)險(xiǎn)提示,并提出修改的意見(jiàn)和理由。

第三十八條除為了預(yù)防、應(yīng)對(duì)和處置突發(fā)事件，或者執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的緊急命令和決定需要立即制定實(shí)施稅務(wù)規(guī)范性文件外，政策法規(guī)部門和納稅服務(wù)部門審查時(shí)間一般分別不少于5個(gè)工作日，最長(zhǎng)不超過(guò)10個(gè)工作日。

第三十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)探索建立專家協(xié)助審查機(jī)制，充分發(fā)揮法律顧問(wèn)、公職律師和有關(guān)專家作用。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常委會(huì)、政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，起草部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會(huì)簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。其他機(jī)關(guān)牽頭與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過(guò)后，由起草部門提請(qǐng)局務(wù)會(huì)議或者局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體審議，重要規(guī)范性文件提請(qǐng)局黨委會(huì)審議。

第四十二條送審稿經(jīng)審議通過(guò)，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第四十三條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布之日起5個(gè)工作日內(nèi)，在本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站刊登稅務(wù)規(guī)范性文件及其政策解讀。

稅務(wù)規(guī)范性文件制定機(jī)關(guān)所在地人民政府對(duì)公布載體有其他規(guī)定的，一并遵照?qǐng)?zhí)行。

第四十四條制定機(jī)關(guān)的起草部門、納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況。

對(duì)實(shí)施機(jī)關(guān)或者稅務(wù)行政相對(duì)人反映存在問(wèn)題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真分析評(píng)估，并及時(shí)研究提出處理意見(jiàn)。

第五章備案審查

第四十五條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾。

第四十六條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案，并抄送制定機(jī)關(guān)所在地本級(jí)人民政府。

向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案，應(yīng)提交以下材料電子文本：

（一）稅務(wù)規(guī)范性文件備案報(bào)告表；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件；

（三）起草說(shuō)明；

（四）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。

對(duì)未報(bào)送備案或者不按時(shí)報(bào)送備案的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送；逾期仍不報(bào)送的，予以通報(bào)，并責(zé)令限期改正。

第四十七條制定機(jī)關(guān)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門和納稅服務(wù)部門會(huì)同業(yè)務(wù)主管部門共同審查。

上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估，會(huì)同納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，一般應(yīng)在收到備案的稅務(wù)規(guī)范性文件后5個(gè)工作日內(nèi)向政策法規(guī)部門送交審查意見(jiàn)。

第四十八條報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件資料齊全的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充報(bào)送。

第四十九條上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第三十二條、第三十四條、第三十六條所列事項(xiàng)進(jìn)行審查。

上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查時(shí)，可以征求相關(guān)部門意見(jiàn)；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機(jī)關(guān)提交情況說(shuō)明或者補(bǔ)充材料。

第五十條上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件存在問(wèn)題需要糾正或者補(bǔ)正的，應(yīng)當(dāng)通知制定機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)糾正或者補(bǔ)正。

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補(bǔ)正，并于規(guī)定時(shí)限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六章文件清理

第五十一條制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長(zhǎng)效機(jī)制。

清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

第五十二條日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化以及稅務(wù)工作發(fā)展需要，對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行及時(shí)清理。

稅務(wù)規(guī)范性文件有效期屆滿前6個(gè)月內(nèi)，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行評(píng)估，認(rèn)為需要繼續(xù)執(zhí)行的，按照本辦法規(guī)定程序制發(fā)。

第五十三條有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中清理：

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進(jìn)行重大修改，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。

第五十四條集中清理由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見(jiàn)；政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄以及清理意見(jiàn)進(jìn)行匯總、審查后,提請(qǐng)集體討論決定。

清理過(guò)程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取有關(guān)各方意見(jiàn)。

第五十五條對(duì)清理中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效：

1.調(diào)整對(duì)象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止：

1.違反上位法規(guī)定的；

2.已被新的規(guī)定替代的；

3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改：

1.與本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾的；

2.與本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相重復(fù)的；

3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅務(wù)規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的稅務(wù)規(guī)范性文件。

稅務(wù)規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改或者廢止的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同類文件進(jìn)行歸并、整合。

第五十六條制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件相應(yīng)進(jìn)行清理。

第七章附則

第五十七條稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出審查的建議，制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)研究處理。

第五十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有督察內(nèi)審職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第五十九條本辦法所稱稅務(wù)行政相對(duì)人包括納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人以及其他稅務(wù)行政相對(duì)人。

第六十條本辦法中的期限未注明工作日的，均為自然日。

第六十一條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第六十二條本辦法自2022年12月1日起施行。

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