社保性收支可否享受稅收優(yōu)惠
近年來國家對建立健全社會保障體系的力度越來越大。1998年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)[1998]44號）2000年又下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》（國發(fā)[2000]42號）目前又在總結(jié)過去經(jīng)驗的基礎(chǔ)上緊鑼密鼓地調(diào)查、研究、論證開征社會保障稅的可行性，目的在于加速建立我國的社會保障體系。隨著我國社會保障體系逐步建立和完善，有關(guān)稅收政策也在進行相應(yīng)的調(diào)整，使其與之相適應(yīng)。那么納稅人繳付的社保性費用（支出）或獲得的社保性所得（收入）可否享受稅收優(yōu)惠？
總的來說，納稅人繳付的社會保障性費用（支出）以及獲得的社會保障性的所得（收入）中有些是可以享受稅前扣除或免稅的，但同時也有一些是不能稅前扣除或免稅的。納稅人一定要根據(jù)不同的情況。按照現(xiàn)行的稅收政策來甄別。既要最大限度的享受到國家給予納稅收優(yōu)惠，又不要違法避稅。那么納稅人就需要熟悉和掌握好相關(guān)的稅收政策：
一、納稅人按國家有關(guān)規(guī)定實際上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老保險（基金）、待業(yè)（失業(yè)）保險（基金）、醫(yī)療保險基金、退休統(tǒng)籌費等社會保障性質(zhì)的保險費用（基金），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予在所得稅前扣除，但已提未繳的部分不能在企業(yè)所得稅前作扣除。（正保會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載）
執(zhí)行該項政策時要注意3點：第一、必須是按國家規(guī)定的標準或比例繳付的，超過規(guī)定標準、比例的部分不得扣除：第二、必須是向指定的金融機構(gòu)實際上交了的金額，未繳納部分不得扣除；第三、國家規(guī)定的標準或比例，屬基本的社會保障性支出，也是納稅人應(yīng)該保證支出的。
二、納稅人根據(jù)省政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人的就業(yè)保障金，允許在所得稅前扣除。
三、納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在所得稅前扣除。
四、納稅人為職工建立補充醫(yī)療保險，按國務(wù)院國發(fā)[1998]44號文件確定的標準執(zhí)行，即提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財政部門核準后列入成本。準予在所得稅前扣除。執(zhí)行該項政策時要注意必須同時符合2個條件一是提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分才能扣除，超過部分不得扣除；二是首先應(yīng)在福利費中列支，不足列支的部分需經(jīng)同級財政部門核準后才能在企業(yè)所得稅前扣除。
五、對在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按國務(wù)院國發(fā)[2000]42號文件確定的試點地區(qū)中，經(jīng)濟效益好的繳納企業(yè)所得稅的納稅人，為職工建立的補充養(yǎng)老保險繳納額在工資總額4％以內(nèi)的部分，以及納稅人為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
六、納稅人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取，并向指定金融機構(gòu)實際繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金不計入個人當期的工資、薪金收入。免予征收個人所得稅：但超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金，應(yīng)將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。例如，某公司在為職工繳納了基本養(yǎng)老保險外又為職工設(shè)立了補充養(yǎng)老保險金，屬于職工個人因任職、受雇而取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)將補充養(yǎng)老保險金分配到職工個人專戶的同時并入職工個人當月工資、薪金收入計征個人所得稅。又如，某企業(yè)在2002年將1996年實行工效掛勾以來形成的結(jié)余工資，以每人每年2000元的標準計算的金額分別發(fā)放給在職職工及寓退休人員，作為補充養(yǎng)老基金。那么在職職工以及離退休人員取得的該筆所得（收入）應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中明確的“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。即：對在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計入發(fā)放當月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅；對離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金收入。按稅法規(guī)定計征個人所得稅。
七、個人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金時，免征個人所得稅。
八、納稅人以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的醫(yī)療補助費、住房補貼等等，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）的規(guī)定，暫免征個人所得稅。
總的來說，納稅人繳付的社會保障性費用（支出）以及獲得的社會保障性的所得（收入）中有些是可以享受稅前扣除或免稅的，但同時也有一些是不能稅前扣除或免稅的。納稅人一定要根據(jù)不同的情況。按照現(xiàn)行的稅收政策來甄別。既要最大限度的享受到國家給予納稅收優(yōu)惠，又不要違法避稅。那么納稅人就需要熟悉和掌握好相關(guān)的稅收政策：
一、納稅人按國家有關(guān)規(guī)定實際上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老保險（基金）、待業(yè)（失業(yè)）保險（基金）、醫(yī)療保險基金、退休統(tǒng)籌費等社會保障性質(zhì)的保險費用（基金），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予在所得稅前扣除，但已提未繳的部分不能在企業(yè)所得稅前作扣除。（正保會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載）
執(zhí)行該項政策時要注意3點：第一、必須是按國家規(guī)定的標準或比例繳付的，超過規(guī)定標準、比例的部分不得扣除：第二、必須是向指定的金融機構(gòu)實際上交了的金額，未繳納部分不得扣除；第三、國家規(guī)定的標準或比例，屬基本的社會保障性支出，也是納稅人應(yīng)該保證支出的。
二、納稅人根據(jù)省政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人的就業(yè)保障金，允許在所得稅前扣除。
三、納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在所得稅前扣除。
四、納稅人為職工建立補充醫(yī)療保險，按國務(wù)院國發(fā)[1998]44號文件確定的標準執(zhí)行，即提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財政部門核準后列入成本。準予在所得稅前扣除。執(zhí)行該項政策時要注意必須同時符合2個條件一是提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分才能扣除，超過部分不得扣除；二是首先應(yīng)在福利費中列支，不足列支的部分需經(jīng)同級財政部門核準后才能在企業(yè)所得稅前扣除。
五、對在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按國務(wù)院國發(fā)[2000]42號文件確定的試點地區(qū)中，經(jīng)濟效益好的繳納企業(yè)所得稅的納稅人，為職工建立的補充養(yǎng)老保險繳納額在工資總額4％以內(nèi)的部分，以及納稅人為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
六、納稅人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取，并向指定金融機構(gòu)實際繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金不計入個人當期的工資、薪金收入。免予征收個人所得稅：但超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金，應(yīng)將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。例如，某公司在為職工繳納了基本養(yǎng)老保險外又為職工設(shè)立了補充養(yǎng)老保險金，屬于職工個人因任職、受雇而取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)將補充養(yǎng)老保險金分配到職工個人專戶的同時并入職工個人當月工資、薪金收入計征個人所得稅。又如，某企業(yè)在2002年將1996年實行工效掛勾以來形成的結(jié)余工資，以每人每年2000元的標準計算的金額分別發(fā)放給在職職工及寓退休人員，作為補充養(yǎng)老基金。那么在職職工以及離退休人員取得的該筆所得（收入）應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中明確的“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。即：對在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計入發(fā)放當月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅；對離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金收入。按稅法規(guī)定計征個人所得稅。
七、個人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金時，免征個人所得稅。
八、納稅人以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的醫(yī)療補助費、住房補貼等等，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）的規(guī)定，暫免征個人所得稅。
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