農(nóng)業(yè)企業(yè)車船使用稅的納稅輔導——車船使用稅應納稅額計算方法
一、車船使用稅的計稅標準和稅額
按照規(guī)定,車船使用稅是以車船的輛數(shù)或噸位數(shù)為計稅標準。車輛除載貨汽車按凈噸位以外,其余都按輛計征;機動船按凈噸位計征;非機動船按載重噸位計征。其中,載貨汽車的“凈噸位”是指在總噸位內(nèi),減去車皮噸位或司機間、乘務員所占用地方噸位所余的噸位,即實際載貨的噸位,一般按額定的載重量計算;機動船的“凈噸位”是指在總噸位數(shù)內(nèi),減去駕駛間、輪機間、業(yè)務辦公室、衛(wèi)生設(shè)備及船員住室等占用容積所余的噸位。載重噸位是指在其總噸位數(shù)內(nèi),減去舵房帆庫艙、船員臥艙占用容積所余的噸位,即實際載貨或載客的噸位。
車船使用稅的適用稅額,稅法規(guī)定有兩個稅額表。船舶采用固定稅額,執(zhí)行全國統(tǒng)一規(guī)定《船舶稅額表》;車輛采用幅度稅額,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的《車輛稅額表》的幅度內(nèi),根據(jù)當?shù)氐木唧w情況確定本地區(qū)適用的固定稅額。
二、車船使用稅應納稅額計算方法
車船使用稅的應納稅額,應當根據(jù)不同類型的車船及其適用的計稅標準分別計算。
其具體的計算方法如下:
?。?)船舶應納稅額的計算。
船舶采用固定稅額,其應納稅額計算方法如下:
①機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額
?、诜菣C動船年應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
③拖輪年應納稅額=拖輪的馬力數(shù)×1/2凈噸位×適用的年稅額
?、芡陷喫系姆菣C動船年應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
?。?)車輛應納車船使用稅的計算。車輛采取幅度稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度稅額內(nèi),確定本地區(qū)的適用固定稅額。因此,計算車輛應納稅額時,應適用當?shù)厮?guī)定的固定稅額。
?、佥d貨汽車年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
②機動車掛車年應納稅額=掛車凈噸位×(載貨汽車凈噸位年稅額×70%)
?、蹚氖逻\輸業(yè)務的拖拉機年應納稅額=所掛拖車的凈噸位數(shù)×(載貨汽車凈噸位每噸年稅額×50%)
?、芸拓泝捎闷噾{稅額=載人部分按乘人汽車稅額(輛數(shù)×年稅額)×50%
載貨部分,按機動載貨汽車稅額納稅。
?、萜渌鼨C動車和非機動車的年應納稅額=輛數(shù)×適用的年稅額
三、會計處理方法
在具體進行會計核算時,企業(yè)繳納的車船使用稅,應通過“應交稅金——應交車船使用稅”科目進行核算。該科目貸方反映企業(yè)應繳納車船使用稅稅額,借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的車船使用稅稅額。余額在貸方表示企業(yè)應繳而未繳的車船使用稅。
按照規(guī)定,車船使用稅是以車船的輛數(shù)或噸位數(shù)為計稅標準。車輛除載貨汽車按凈噸位以外,其余都按輛計征;機動船按凈噸位計征;非機動船按載重噸位計征。其中,載貨汽車的“凈噸位”是指在總噸位內(nèi),減去車皮噸位或司機間、乘務員所占用地方噸位所余的噸位,即實際載貨的噸位,一般按額定的載重量計算;機動船的“凈噸位”是指在總噸位數(shù)內(nèi),減去駕駛間、輪機間、業(yè)務辦公室、衛(wèi)生設(shè)備及船員住室等占用容積所余的噸位。載重噸位是指在其總噸位數(shù)內(nèi),減去舵房帆庫艙、船員臥艙占用容積所余的噸位,即實際載貨或載客的噸位。
車船使用稅的適用稅額,稅法規(guī)定有兩個稅額表。船舶采用固定稅額,執(zhí)行全國統(tǒng)一規(guī)定《船舶稅額表》;車輛采用幅度稅額,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的《車輛稅額表》的幅度內(nèi),根據(jù)當?shù)氐木唧w情況確定本地區(qū)適用的固定稅額。
二、車船使用稅應納稅額計算方法
車船使用稅的應納稅額,應當根據(jù)不同類型的車船及其適用的計稅標準分別計算。
其具體的計算方法如下:
?。?)船舶應納稅額的計算。
船舶采用固定稅額,其應納稅額計算方法如下:
①機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額
?、诜菣C動船年應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
③拖輪年應納稅額=拖輪的馬力數(shù)×1/2凈噸位×適用的年稅額
?、芡陷喫系姆菣C動船年應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
?。?)車輛應納車船使用稅的計算。車輛采取幅度稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度稅額內(nèi),確定本地區(qū)的適用固定稅額。因此,計算車輛應納稅額時,應適用當?shù)厮?guī)定的固定稅額。
?、佥d貨汽車年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
②機動車掛車年應納稅額=掛車凈噸位×(載貨汽車凈噸位年稅額×70%)
?、蹚氖逻\輸業(yè)務的拖拉機年應納稅額=所掛拖車的凈噸位數(shù)×(載貨汽車凈噸位每噸年稅額×50%)
?、芸拓泝捎闷噾{稅額=載人部分按乘人汽車稅額(輛數(shù)×年稅額)×50%
載貨部分,按機動載貨汽車稅額納稅。
?、萜渌鼨C動車和非機動車的年應納稅額=輛數(shù)×適用的年稅額
三、會計處理方法
在具體進行會計核算時,企業(yè)繳納的車船使用稅,應通過“應交稅金——應交車船使用稅”科目進行核算。該科目貸方反映企業(yè)應繳納車船使用稅稅額,借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的車船使用稅稅額。余額在貸方表示企業(yè)應繳而未繳的車船使用稅。
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