農機公司也要繳增值稅嗎

　　我農機公司于2000年1月在某鎮(zhèn)設立農機分公司，屬獨立核算單位。分公司主要銷售各類農用機械，有拖拉機、農用汽車、農用機動三輪車、旋耕機、平地機、播種機、收割機、脫粒機、棉花軋花機、噴霧機；同時，我們還銷售各類小農具（鋤頭、鐮刀等）和各類農機配件。因縣農機公司銷售農機一直都是免繳增值稅的，所以我們分公司2000年度雖然實現(xiàn)銷售收入208萬元，但一直未向稅務機關申請認定增值稅一般納稅人。當然，我們也就沒有繳納增值稅。

　　2001年5月18日，縣國稅稽查局在對我分公司進行稅務檢查時，認為我們有銷售非農機產品的行為，且農機產品銷售收入與非農機產品銷售收入沒有分別核算。要我分公司就全額依4％的征收率計算繳納8萬元的增值稅。

　　我們認為，我分公司地處農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，面對的全部是廣大農民，銷售的商品全部為農民所用，不可能銷售非農機產品。要我們全額繳納增值稅實屬沒有道理。

　　請問，縣國稅稽查局要我們補稅對嗎？

　　答：首先，你在什么是“農機”產品的認識上犯了概念模糊的錯誤。因為并不是農民使用的所有機械都是稅法所確認的“農機”產品。稅法對“農機”產品的范圍有嚴格、明確的規(guī)定。《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）第十六條規(guī)定：“農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具?！本唧w范圍包括：1.拖拉機；2.土壤耕整機械，包括：機引犁、機引耙、旋耕機、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機械；3.農田基本建設機械，包括：開溝筑埂機、開溝鋪管機、鏟拋機、平地機、其他農田基本建設機械；4.種植機械，包括：播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復式播種機、秧苗準備機械；5.植物保護和管理機械，包括：機動噴粉機、噴霧機（器）、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機；6.收獲機械，包括：糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機；7.場上作業(yè)機械，包括：各種脫粒機、清選機、糧谷干燥機、種子精選機；8.排灌機械，包括噴灌機、半機械化提水機具、打井機；9.農副產品加工機械，包括：茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械及棉花打包機、食用菌機械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機械；10.農業(yè)運輸機械，包括：人力車、畜力車和拖拉機掛車；11.畜牧業(yè)機械，包括：草原建設機械、牧業(yè)收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養(yǎng)機械、畜產品采集機械；12.漁業(yè)機械，包括：捕撈機械、增氧機、餌料機；13.林業(yè)機械，包括：清理機械、育林機械、樹苗栽植機械；14.小農具，包括：畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農具。同時，該《通知》第十六條第9項還明確規(guī)定：以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械，不屬于農機范圍；第十六條第10項規(guī)定：三輪貨運車、農用汽車不屬于農機范圍；第十六條第12項規(guī)定：機動漁船不屬于農機的范圍；第十六條第13項規(guī)定：森林砍伐機械、集材機械不屬于農機范圍；第十六條第14項規(guī)定：農機零部件不屬于農機范圍。所以，你公司銷售的拖拉機、旋耕機、平地機、播種機、收割機、脫粒機、棉花軋花機、噴霧機，以及鋤頭、鐮刀等應屬于銷售農機產品的范圍；而你公司銷售的農用汽車、農用機動三輪車以及各類農機配件，則不屬于銷售農機的范圍。其次，本來根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于調整農業(yè)產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字[1994]004號）第二條第6項以及《財政部、國家稅務總局關于對若干農業(yè)生產資料征免增值稅問題的通知》（財稅字[1996]18號）第一條第5項、《財政部、國家稅務總局關于對若干農業(yè)生產資料征免增值稅問題的通知》（財稅字[1998]78號）第一條第6項、《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)若干增值稅免稅政策的通知》（財稅明電[2000]6號）的規(guī)定，自1994年5月1日起至今，批發(fā)和零售農機產品都應該免征增值稅。但是，正因為你們分公司沒有將這些農機產品銷售收入與非農機產品銷售收入進行分別核算，所以你們應全額繳納增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！币虼?，你縣國稅稽查局要你分公司就2000年度的全部收入額（農機產品和非農機產品銷售收入）繳納增值稅是完全合法的。所以，你們今后應注意分別核算免稅與非免稅項目的銷售額。