籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除問題

　　問：我公司在籌建期已發(fā)生了很多業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年底所得稅匯算對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的要求是不超過收入的。0.5%及0.3%，開辦期間可是沒有收入的呀！不知在籌建期間無收入的情況下業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前列支？

　　答： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

　　籌建期間所得稅一般不需要進(jìn)行匯算清繳，因?yàn)榛I建期間即未發(fā)生收入也未列支費(fèi)用。所以籌建期間未取得收入一般并不涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)規(guī)定從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起一次性列支開辦費(fèi)，此時(shí)企業(yè)一般已取得收入，開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度所得稅匯算時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按超過當(dāng)年銷售收入限額比例的部分進(jìn)行納稅調(diào)整即可。