取得企業(yè)進貨退出證明如何開具增值稅票

　　問： 請教老師我司銷售給客戶的貨物發(fā)生退貨，退回的貨物分別涉及05年4月、05年11月、05年12月開具的三張增值稅發(fā)票的其中一項?，F(xiàn)已取得對方提供的稅務(wù)局開具的《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明》，請問如何開具發(fā)票？如果前期開具的稅票是在06年開具的又該如何開具發(fā)票？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]第962號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：（一）銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明‘作廢'字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　?。ǘ┮蛸徹浄綗o法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。“

　　因此，你公司銷售貨物發(fā)生退貨，取得客戶提供的稅務(wù)局開具的《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》的，你公司應(yīng)根據(jù)《證明單》上注明退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向該客戶開具增值稅負數(shù)專用發(fā)票。如果 “前期開具的稅票是在06年開具的”，也應(yīng)按上述規(guī)定開具增值稅負數(shù)專用發(fā)票。

　　另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[1995]233號）規(guī)定，用防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)發(fā)票，即在“合計”欄以負數(shù)表示，價稅合計（大寫）數(shù)前打印“負數(shù)”字樣。