對(duì)未實(shí)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)改革的征管如何應(yīng)對(duì)
日前,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、民政部和中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)聯(lián)合發(fā)布了調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)的通知,從7月1日起,在廣東等七個(gè)省市試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅2006111號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、民政部中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕112號(hào))兩個(gè)配套文件的精神。筆者認(rèn)為,試點(diǎn)工作實(shí)施以后,會(huì)很快在全國(guó)推廣,因此,如何應(yīng)對(duì)今后福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策改革,切實(shí)加強(qiáng)稅收征管,提出幾點(diǎn)粗淺看法。
一、享受政策的福利企業(yè)范圍擴(kuò)大到社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)。
就業(yè)比例要求從35%降為25%,企業(yè)與每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動(dòng)合同,就可以享受稅收優(yōu)惠。未來(lái)福利企業(yè)的數(shù)量將大幅度增多,必然會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的檢查難度。
二、按人數(shù)限額減免。文件規(guī)定:“每位殘疾人員每年可減征增值稅的具體限額,根據(jù)同級(jí)統(tǒng)計(jì)部門公布的當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY的2倍確定,但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。同時(shí),從事加工、修理修配勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)也可享受增值稅優(yōu)惠政策。 以我市為例,2005年我市福利企業(yè)共有18戶,實(shí)際安置殘疾職工342人,占生產(chǎn)人員的53%;享受增值稅退稅1439萬(wàn)元,殘疾職工人均返還增值稅額4.208萬(wàn)元,年可增加增值稅收入242萬(wàn)元?!蓖硕惏慈祟^計(jì)算,并同殘疾人員的工資進(jìn)行掛鉤,一方面規(guī)范了福利企業(yè)財(cái)務(wù)制度,消除了以前企業(yè)為達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策存在的弄虛作假行為,對(duì)福利企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)和提高殘疾員工待遇非常有利。另一方面較好地解決了原先退稅不合理的問(wèn)題。 但是,年度減征限額控制、逐月減征應(yīng)納稅額、不足減征的部分當(dāng)年作廢。因此,日常征管中加大“月核季查” 的審核量,甚至?xí)a(chǎn)生福利企業(yè)優(yōu)惠達(dá)不到完全普及。
三、企業(yè)所得稅按殘疾人員實(shí)付工資雙倍扣除的計(jì)稅新規(guī)定,這樣有利于把對(duì)殘疾人員合法權(quán)益的保護(hù)落實(shí)到實(shí)處。為此,加強(qiáng)對(duì)上述企業(yè)的企業(yè)所得稅征管:
一是既要落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策,又要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策規(guī)定。
二是按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格審批、認(rèn)真審核福利企業(yè)報(bào)送的認(rèn)定資料。
三是分戶建立享受政策的福利企業(yè)臺(tái)賬,記錄其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納、減免稅等情況,實(shí)行臺(tái)賬管理。
四是優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制。針對(duì)不同企業(yè),分門別類地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收等知識(shí)的宣傳和納稅輔導(dǎo),提高納稅服務(wù)水平。
五是加強(qiáng)日常管理,重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅減免等審批事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、審批審核工作。對(duì)減免稅事項(xiàng),要結(jié)合日常管理定期進(jìn)行實(shí)地巡查,主要核查企業(yè)是否符合減免稅條件;企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否發(fā)生了變化,如發(fā)生了變化、不符合減免稅標(biāo)準(zhǔn),是否取消減免稅資格。
六是督促民政福利企業(yè)與殘疾人簽訂勞動(dòng)合同,民政福利企業(yè)必須按政策規(guī)定為殘疾人交納養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)福利保障。