財(cái)政部、稅總等五部門官員就利息稅調(diào)整答記者問

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院法制辦、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)人就《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》有關(guān)問題答記者問

　　日前，國(guó)務(wù)院公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），并將于8月15日起施行。為方便公眾了解《決定》相關(guān)內(nèi)容，記者就此采訪了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院法制辦、人民銀行和銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)人。

　　一、問：儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下稱利息稅）是不是一個(gè)單獨(dú)的稅種？

　　答：利息稅是對(duì)個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。它不是一個(gè)單獨(dú)的稅種。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第二條第七項(xiàng)規(guī)定對(duì)“利息、股息、紅利所得”，征收個(gè)人所得稅。利息稅是對(duì)“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的一個(gè)具體組成部分。

　　二、問：誰(shuí)是利息稅的納稅人？

　　答：凡在我國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存有人民幣、外幣并因此取得利息所得的個(gè)人，為利息稅的納稅人，其取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)，包括郵政儲(chǔ)蓄銀行，以及還沒有改制為郵政儲(chǔ)蓄銀行的郵政企業(yè)辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　三、問：其他國(guó)家是否對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅？

　　答：對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅是國(guó)際上通行的做法。據(jù)我們掌握的有關(guān)資料，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、瑞士、瑞典、韓國(guó)、巴基斯坦、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、肯尼亞、尼日利亞等國(guó)家，均將儲(chǔ)蓄存款利息所得作為個(gè)人應(yīng)稅所得的一部分，納入個(gè)人所得稅的征稅范圍，只是征稅的具體辦法有所差異。

　　四、問：利息稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　答：利息稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得，但不包括符合規(guī)定條件免稅的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得等。

　　五、問：為什么要減征利息稅？

　　答：自1999年11月1日起開始對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以來(lái)，其在鼓勵(lì)消費(fèi)和投資、合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體環(huán)境與利息稅開征時(shí)相比已有較大改變。目前，投資增長(zhǎng)較快，物價(jià)指數(shù)有一定上漲，居民儲(chǔ)蓄存款利息收益相對(duì)減少。為了適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，減少因物價(jià)指數(shù)上漲對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息收益的影響，增加居民儲(chǔ)蓄存款利息收益，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定》，將個(gè)人所得稅法第十二條修訂為“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”國(guó)務(wù)院根據(jù)授權(quán)作出了減征利息稅的決定。

　　六、問：此次調(diào)整利息稅政策主要包括哪些內(nèi)容？

　　答：根據(jù)十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定》，國(guó)務(wù)院修訂了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的決定》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）。按照修訂后的《實(shí)施辦法》，此次調(diào)整利息稅政策主要有：一是利息稅的適用稅率由原來(lái)的20％減按5％執(zhí)行；二是對(duì)利息稅政策調(diào)整時(shí)點(diǎn)前后如何計(jì)征個(gè)人所得稅分別作了規(guī)定。

　　七、問：利息稅減征后，以前存入銀行的儲(chǔ)蓄存款的利息所得如何計(jì)稅？

　　答：按照修訂后的《實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅；2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，儲(chǔ)蓄存款利息所得應(yīng)按政策調(diào)整前和調(diào)整后分時(shí)段計(jì)算，并按照不同的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。舉例如下：某儲(chǔ)戶在2005年1月1日存入3年期存款，應(yīng)該在2007年12月31日到期。該項(xiàng)存款2005年1月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，而2007年8月15日至2007年12月31日孳生的利息所得，按照5％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。儲(chǔ)戶在2007年8月15日以后存入銀行的儲(chǔ)蓄存款所孳生的利息，一律按5％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　八、問：我國(guó)與其他國(guó)家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的稅率如與調(diào)整后的實(shí)際稅率不一樣，該如何征稅？

　　答：按照國(guó)際慣例，避免雙重征稅協(xié)定中的稅率通常要低于法定稅率，如果協(xié)定中的稅率高于國(guó)內(nèi)實(shí)際稅率，應(yīng)根據(jù)國(guó)民待遇原則，也適用國(guó)內(nèi)實(shí)際稅率。由于我國(guó)儲(chǔ)蓄存款利息所得法定稅率由20％調(diào)減為5％，原來(lái)享受15％、10％、7.5％協(xié)定稅率的納稅人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄存款，在2007年8月15日后孳生的利息所得應(yīng)按照5％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　九、問：有關(guān)部門將采取哪些措施做好減征利息稅政策的貫徹實(shí)施工作？

　　答：利息稅涉及面廣、政策性強(qiáng)，關(guān)系到廣大老百姓的切身利益，為保證利息稅減征政策的順利實(shí)施，有關(guān)方面要做好以下工作：一是各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)協(xié)作配合，通過各種形式和途徑，加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)及儲(chǔ)戶的政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，使儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦稅人員熟悉扣繳稅款的計(jì)算方法和操作程序，使廣大儲(chǔ)戶了解新政策精神；二是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓好內(nèi)部培訓(xùn)，吃透新政策精神，采取有效措施，認(rèn)真做好利息稅征收管理相關(guān)的配套工作；三是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)要及時(shí)做好扣繳利息稅業(yè)務(wù)軟件的修改、調(diào)試、應(yīng)用工作，確保新政策實(shí)施到位，維護(hù)儲(chǔ)戶的合法權(quán)益；四是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行代扣代繳稅款義務(wù)，同時(shí)，對(duì)儲(chǔ)戶反映的問題要做好耐心細(xì)致的宣傳解釋工作。