24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

解讀:新企業(yè)所得稅法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅負擔影響

來源: 編輯: 2008/01/15 17:28:17 字體:

  十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新企業(yè)所得稅法),將于2008年1月1日起施行。新企業(yè)所得稅法體現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”:內資、外資企業(yè)統(tǒng)一適用;統(tǒng)一并適當降低稅率;統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準;統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,實行“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。企業(yè)所得稅是納稅人稅收負擔的重要組成部分,公平競爭、公平稅負要求各類企業(yè)的所得稅在稅率水平、稅基計算確定、稅收優(yōu)惠政策享受等方面享有同等待遇。新企業(yè)所得稅法通過前,雖然內外資企業(yè)所得稅的名義稅率同為33%,但實際稅負卻大不相同,突出表現(xiàn)在對外資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠比較多,對外資企業(yè)的稅前扣除比較完善,使內資企業(yè)稅負高出外資企業(yè)近10個百分點。外輕內重的稅收優(yōu)惠政策使內資企業(yè)在與外資企業(yè)競爭時處于不利的地位。新企業(yè)所得稅法按照WTO的公平競爭原則,將內外資企業(yè)的名義稅率統(tǒng)一降為25%.稅率的下調、稅基和稅收優(yōu)惠的規(guī)范為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收政策環(huán)境,讓所有企業(yè)在同一平臺博弈,必將使各類企業(yè)步入良性競爭的軌道,促進國民經濟又好又快發(fā)展。

  我國商品市場供求總格局已發(fā)生根本性變化,面臨的國際化競爭更趨激烈,但鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)仍存在規(guī)模偏小,組織化程度低,現(xiàn)代化水平不高,市場體系不夠完善等問題,迫切需要我們樹立和落實科學發(fā)展觀,建設大市場,發(fā)展大貿易,新企業(yè)所得稅法的出臺,必將助推鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。

  1、新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當降低稅率,總體上減輕了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收負擔。新企業(yè)所得稅的稅率確定為25%.主要考慮對內資企業(yè)要減輕稅負,對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負,同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內,還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6%,我國周邊18個國家(地區(qū))的平均稅率為26.7%.新企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%的稅率,在國際上是適中偏低的水平,有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。

  為了緩解新企業(yè)所得稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響,新稅法規(guī)定對公布前已經批準設立,按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè),可以在新稅法施行后5年內享受低稅率過渡照顧,并在5年內逐步過渡到新的稅率;按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè),新稅法施行后可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠,但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè),優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。考慮到過渡措施政策性強、情況復雜,新稅法規(guī)定,上述過渡的具體辦法由國務院規(guī)定。新企業(yè)所得稅法中關于“過渡期”的規(guī)定實事求是,充滿智慧,符合市場經濟的規(guī)律。

  2、新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并整合稅收優(yōu)惠,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用足用好這些優(yōu)惠政策可減輕稅負。新企業(yè)所得稅法采取以下五種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合:一是對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。二是保留對農林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。四是法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)(即經濟特區(qū))內,以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)(即上海浦東新區(qū))內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),可以享受過渡性優(yōu)惠;繼續(xù)執(zhí)行國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)(即西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè))的所得稅優(yōu)惠政策。五是取消了生產性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策,以及產品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。另外,增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術轉讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內容,以體現(xiàn)國家鼓勵環(huán)境保護和技術進步的政策精神。

  適應形勢發(fā)展對稅收優(yōu)惠進行必要的調整變革是世界各國的通常做法。經歷了改革開放20多年的實踐,我國已有經驗和能力在更寬領域、更高層次上利用外資。在這樣的新形勢下,新的企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠政策進行一些合理的調整或變革,體現(xiàn)由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主轉變?yōu)楫a業(yè)優(yōu)惠為主的政策,采取更加科學和更加規(guī)范的稅收優(yōu)惠措施,配合國家產業(yè)政策、投資政策和法制規(guī)范,提高對外商投資的吸引力,不僅是必要的,也符合國際上的通常做法,適應了現(xiàn)代市場經濟開放性的要求。

  3、新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除辦法和標準,有助于降低內資企業(yè)的稅收負擔。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)實際發(fā)生的有關固定資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產和存貨等方面的支出扣除做了統(tǒng)一規(guī)范。具體包括:統(tǒng)一工資的扣除標準,取消對內資企業(yè)的計稅工資的限制,規(guī)定可以按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除;統(tǒng)一捐贈的扣除辦法,提高公益性捐贈的扣除標準,規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在其年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,同時規(guī)定不得扣除其他捐贈支出;統(tǒng)一并提高部分項目的扣除標準,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以加以扣除。

  統(tǒng)一后的稅前扣除政策有利于企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的費用、成本得到實際的扣除,有利于以實際凈所得衡量企業(yè)的稅收負擔能力。對內資企業(yè)而言,新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一稅前扣除標準后,其生產、經營過程中發(fā)生的成本、費用能夠得到據(jù)實的扣除,增加了稅前扣除總額,其應納稅所得額有所降低,實際上降低了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收負擔。

  4、新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了納稅方式,提升了對企業(yè)納稅方式規(guī)定的法律層次。舊的內資、外資企業(yè)所得稅法對納稅方式的規(guī)定不一致,內資企業(yè)以獨立經濟核算的單位為納稅人就地納稅,外資企業(yè)實行企業(yè)總機構匯總納稅。為統(tǒng)一納稅方式,方便納稅人,新企業(yè)所得稅法規(guī)定,對在中國境內設立不具有法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè),應當匯總計算,繳納企業(yè)所得稅。

  總之,新企業(yè)所得稅法的施行,不同類型的企業(yè)的稅負將會有一定程度的變化,但這并不會影響公平競爭的大格局。對內資企業(yè)來說,主要是減輕稅收負擔;對外資企業(yè)來說,稅負將略有上升,但由于對老企業(yè)采取了一定期限的過渡優(yōu)惠措施,因此,不會對其生產經營產生大的影響。新企業(yè)所得稅法的施行將有助于為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)構建一個公平競爭的市場環(huán)境。

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經營管理特訓專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經營管理特訓專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務應用

    中國18稅種詳解與實務應用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號