單位和個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)稅收政策

　　四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴(yán)重的地震災(zāi)害后，廣大納稅人積極踴躍向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈?，F(xiàn)將企業(yè)和個人向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的有關(guān)稅收政歸納如下。

　　一、個人所得稅

　　納稅人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈，在計征個人所得稅時，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。（其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)包括以下情況：1、納稅人通過以下基金會的公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除： 宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會 ；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會；中國教育發(fā)展基金會。 2.個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。 3.對個人向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。 4.納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除。 5.個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。 6.對于個人向北京市慈善協(xié)會的捐贈，比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2003]204號）有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。）

　　除上述機(jī)構(gòu)以外，個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應(yīng)的捐贈專用票據(jù)作為抵扣個人所得稅的憑證。

　　由于此次災(zāi)情嚴(yán)重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計稅時的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈的單位開據(jù)的正式捐贈票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。

　　對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈票據(jù)后，將與其相對應(yīng)的個人捐款的明細(xì)單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據(jù)。

　　扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應(yīng)在申報中反映納稅人的捐贈情況，在“可抵扣的捐贈額”中填寫捐贈數(shù)額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)（復(fù)印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當(dāng)期扣除的捐贈額。

　　二、企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

　　以核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其捐贈支出不能從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　三、共產(chǎn)黨員以交納“特殊黨費(fèi)”形式支持抗震救災(zāi)，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕60號通知精神，黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，在計征個人所得稅時，捐贈額未超過納稅義務(wù)人當(dāng)期（月）應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除。