世界各國一般都有所得來源地優(yōu)先征稅的慣例。這方面的避稅籌劃除了盡可能將總機構設在稅負較低地區(qū)之外，就是在所得來源認定上避免被稅負較高地區(qū)認定此項所得來源于該地區(qū)。同一所得在稅負較低地區(qū)實現(xiàn)或被認定，稅負相對就較輕。因此，企業(yè)避稅主要方法之一就是搞清楚應納稅所得的規(guī)定以及所得來源地的認定，在此基礎上作進一步避稅籌劃。
《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》應納稅所得的規(guī)定包括以下三個方面：
第一，在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，以及總機構設在中國境內(nèi)取得來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
第二，在中國境內(nèi)的外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及發(fā)生在中國大陸境內(nèi)外與外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利、租金、特許權使用費和其他所得。
第三，外國企業(yè)未設立機構場所或者雖然設立機構場所，但與其機構場所沒有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費和其他所得。
所得來源地的認定有如下規(guī)定：
第一，營業(yè)利潤來源地的認定營業(yè)利潤來源地的認定，以沒有生產(chǎn)、經(jīng)營的機構場所為標準。分為兩個部分：一是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得。二是發(fā)生在中國境內(nèi)外的，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費和其他所得。
第二，投資所得來源地的認定中國對投資所得來源地的認定以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權的實際運用地為準。具體地說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所而取得的下列所得為來源于中國境內(nèi)所得。
1.從中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息、紅利。
2.從中國境內(nèi)取得存款利息、貸款利息、債券利息、墊付款利息、延期付款利息。
3.將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金。
4.提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費。
5.轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等而取得的收益。
6.經(jīng)財政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。
根據(jù)以上認定準則大致有以下幾種避稅方法：
1.中斷其他所得與外商投資企業(yè)之間聯(lián)系。因為其他所得指的是發(fā)生在中國境內(nèi)外與外商投資企業(yè)有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費等。如果以上各項其他所得與外商投資企業(yè)不發(fā)生實際聯(lián)系，那么至少境外部分的其他所得就不必申報納稅。另外，追一步作為預提所得稅的稅率也比外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率低13個百分點，100萬的所得稅可節(jié)稅11萬（33萬－22萬）。
2.總機構設在避稅地�？倷C構是否在境內(nèi)，目前世界各國主要有兩種判定準則，一是看注冊，二是看決策地。中國境內(nèi)主要是看注冊，因此避免在中國境內(nèi)注冊總機構，就可以享有避稅的好處。沒有機構一是方便轉(zhuǎn)移；二是預提稅輕于所得稅。