個人所得稅合理避稅途徑歸納總結(jié)
小編絮語 個人所得稅是國家制定的調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與納稅人(居民、非居民人,還有個人獨資企業(yè)和合伙投資企業(yè))之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 |
個人所得稅應(yīng)為每個納稅人所熟知,其中涉及工薪階層個人應(yīng)稅所得項目就是“工資薪金所得”,勞務(wù)報酬所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得,對于工薪階層而言,個人所得稅與每個人如影相隨,息息相關(guān),是一個較大的納稅開支項目。
利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑,是經(jīng)濟(jì)社會中維護(hù)個人權(quán)利和義務(wù),激勵人奮發(fā)向上,實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時,尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?,F(xiàn)實,很有必要。
一、巧用公積金避稅
根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時,職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強(qiáng)調(diào)的是,利用個人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時有兩個問題要注意:一是納稅人要在所在單位開立個人補(bǔ)充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅,但不能隨便支取,固化了個人資產(chǎn)。
二、利用捐贈進(jìn)行稅前抵減實現(xiàn)避稅
?。ㄒ唬?a href="http://galtzs.cn/new/63/67/88/2008/3/wa286512312902380025280-0.htm">中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定
個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說,個人在捐贈時,必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為:捐贈限額=應(yīng)納稅所得額×30%,允許扣除的捐贈額=實際捐贈額(≤捐贈限額)。
?。ǘ?008年5月23日國家稅務(wù)總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了《關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)
通知規(guī)定,個人如果通過指定機(jī)構(gòu)向災(zāi)區(qū)捐助錢物,在繳納個人所得稅時,可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下:首先,個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)的捐贈,由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細(xì)表等,由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。其次,個人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向災(zāi)區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的,捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù),由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后,扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個人所得稅全員全額扣繳申報時,應(yīng)一并報送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)(復(fù)印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當(dāng)期扣除的捐贈額。
(三)對于地震“特殊黨費”
國稅發(fā)[2008]60號文件規(guī)定,廣大黨員響應(yīng)黨組織的號召,以“特殊黨費”的形式積極向災(zāi)區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費”,屬于對公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額,可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定,依法在繳納個人所得稅前扣除,這是合理可行的。
三、理財可選擇的避稅產(chǎn)品的種類
隨著金融市場的發(fā)展,不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高,而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等,不一而足。眾多的理財產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到:不僅能避稅,而且合理分散了資產(chǎn),還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險性,這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。
?。ㄒ唬┙逃齼π畹拿舛惡蛢?yōu)惠利率
儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產(chǎn)中占到的份額多達(dá)80%,但是加上征收利息、銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平,本來就很少的利息扣掉5%的稅金后所剩無幾,對于工薪階層來說實在不劃算。面對儲蓄存款利息收入高達(dá)兩成的稅收成本,利率優(yōu)惠幅度在25%以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。
?。ǘ┻x擇免征個人所得稅的債券投資
個人所得稅法第四條規(guī)定,國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中,國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得,即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月,1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%,均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款,實現(xiàn)了避稅,還從中賺取了部分好處,因此,購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。
?。ㄈ┻x擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠
我國相關(guān)法律規(guī)定,居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠:1.個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金,不計個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免于繳納個人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失,不屬于個人收入,免繳個人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入,也免征個人所得稅。
四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠,積極利用國家給予的時間差避稅
個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入,按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅,這是目前對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣,通過低買高賣獲得差價收入,間接實現(xiàn)避稅。但因為許多納稅人不是專業(yè)金融人員,不具備專業(yè)知識,所以采用此種方式時需向行家里手請教,適時學(xué)習(xí)相關(guān)知識,謹(jǐn)慎行事。
五、利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策,用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出,是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧,通過一些制度上的安排,給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如,免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還,等等。一般而言,稅收優(yōu)惠的形式有:稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定,就是稅收優(yōu)惠政策。
六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進(jìn)行避稅
我國稅法規(guī)定:凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的,視為工資薪金所得,計入計稅基礎(chǔ),計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì),并取得合法發(fā)票實報實銷的,屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用,不需繳納個人所得稅。所以,筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時,應(yīng)以實際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實列支實報實銷,以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì),在一定程度上收到了避稅的效果。
七、利用年終獎金實現(xiàn)避稅
稅法規(guī)定,實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定,納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎作為代價,要求單位發(fā)放年終獎金,實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人而言,該計稅辦法只允許采用一次。
八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅
企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出,例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐,等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出,企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,個人在實際工資水平未下降的情況下,減少了部分應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的稅款,可謂企業(yè)個人雙受益。
九、利用級差、扣除項目測算,合理納稅籌劃,爭取利潤最大化
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得分級次減除必要費用,每次收入不足4 000.00元的,必要費用為800.00元;超過4 000.00元的,必要費用為每次收入額×(1-20%)。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后,可根據(jù)收入額合理籌劃,訂立相關(guān)合同,爭取利潤最大化。
經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民生活水平的不斷提高,特別是2008北京奧運的召開,對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各個階層個人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用,與其他階層相比,工薪階層個人收入相對較低,但其卻是個稅的納稅大戶??紤]到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素,尋求合理避稅途徑,不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展,而且對于促進(jìn)和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。
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