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稅收籌劃:開個銷售公司有多重要

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/09 09:56:58 字體:

   一些企業(yè)會為每年數(shù)額頗高的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費以及由此產(chǎn)生的相關(guān)稅費犯愁。那么,注冊一個獨立核算的銷售公司,進行分類核算,將會是個不錯的主意。
  讓我們先來看看這樣做的法律依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。
  另外,根據(jù)《企業(yè)所得說法實施條例》規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。納稅人申報扣除額業(yè)務(wù)招待費,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供能證明真實性足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得在稅前扣除。
  我們以一家機械廠為例。這家機械廠2011年實現(xiàn)的機械制造銷售收入為20000萬元,業(yè)務(wù)招待費為300萬元,發(fā)生廣告費業(yè)務(wù)宣傳費5000萬元,稅前會計利潤為2000萬元。如果不設(shè)立獨立核算的銷售公司,那么該廠的應(yīng)納稅額為:
  (1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出:該機械廠廣告費業(yè)務(wù)宣傳費可以在稅前扣除的金額為:20000×15%=3000(萬元),超支額為2000萬元;
  (2)業(yè)務(wù)招待費支出:根據(jù)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準,該企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為100萬元;
  300×60%=180萬元>20000×0.5%=100萬元,超支額為200萬元;
  應(yīng)納稅所得額為4200萬元(2000+2000+200),應(yīng)納所得稅為1050萬元(4200×25%),稅后利潤為950萬元。
  如果設(shè)立了獨立核算的銷售公司,假定機械廠以總造價16000萬元把機械設(shè)備批發(fā)給銷售公司,銷售公司以20000萬元的價格銷售出去。機械廠和銷售公司發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為2000萬元和3000萬元。機械廠的稅前利潤為1600萬元,銷售公司的稅前利潤為400萬元,機械廠和銷售公司各負擔業(yè)務(wù)招待費150萬元。
  那么機械廠可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為:16000×15%=2400萬元,業(yè)務(wù)招待費金額為80萬元(150×60%=90萬元>16000×0.5%=80萬元)
  銷售公司可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為:20000×15%=3000(萬元),業(yè)務(wù)招待費金額為90萬元(150×60%=90萬元<20000×0.5%=100萬元)
  由于兩家企業(yè)的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用均不超過稅法規(guī)定的標準,業(yè)務(wù)招待費金額機械廠超支70萬元,銷售公司超支60萬元,兩個企業(yè)應(yīng)納稅所得額為2130(1600+70+400+60=2130)萬元。
  應(yīng)納所得稅:2130×25%=532.5萬元
  稅后利潤為1467.5(2000-532.5=1467.5)萬元
  節(jié)約稅款517.5(1467.5-950=517.5)萬元
  設(shè)立銷售公司除了可以節(jié)稅外,也對于擴大產(chǎn)品銷售市場,加強銷售管理具有重要意義。不過,缺點在于會因此增加一些管理成本。所以,是否采用這一經(jīng)營方式,還要根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及產(chǎn)品具體特點,兼顧成本與效益原則,從長遠利益考慮。

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