企業(yè)如何應對稅務稽查
不少企業(yè)害怕稅務機關(guān)上門查帳,雖然說身正不怕影斜,但稅法知識太多太雜,外行看不懂,內(nèi)行記不住,特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異,出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后,總有一些財務主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評,甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說,稅務機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?,F(xiàn)象,其實也沒什么好怕的,查出來不就補稅罰款嗎?吃一塹長一智,從中也可以學到不少知識??刹簧倨髽I(yè)就是擔心對稅務人員招待不周,怕檢查人員故意挑刺,即使是企業(yè)無意識的出錯,也要說是主觀故意,給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清,因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此,每次稅務機關(guān)開展專項檢查,不少企業(yè)都是誠惶誠恐,唯恐招待不周,不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。
誠然,企業(yè)是無法回避稅務機關(guān)的正常檢查。那么,企業(yè)該如何正確應對稅務機關(guān)的檢查?如何避免不必要的稅務處罰和稅務負擔?如何減少不必要的稅務上的麻煩,降低稅務成本和風險?
正確應對稅務稽查,首先得對稅務稽查有個較為全面的了解,以便尋找或者采取措施積極應對。所謂稅務稽查,是指稅務機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定,對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務稽查局的神圣職責。納稅人有法律規(guī)定接受稅務檢查的義務,同時對違法的稅務稽查也有拒絕的權(quán)利,對稅務機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務稽查作為稅務機關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為,它會直接影響到納稅人,并產(chǎn)生一定的法律后果。因此,稅務稽查行為受到了相應的法律約束或控制。一方面,稅務稽查行為是基于稅務檢查權(quán)而發(fā)生。稅務檢查的范圍和內(nèi)容,必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務人員實施稅務稽查,其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍,即屬于違法的行政行為,不具有法律約束力,不受法律保護,納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如,稅務稽查人員實施稽查,要對納稅人的身體或者住宅進行檢查,其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍,納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面,實施稅務稽查必須遵循法定的程序,履行法定的手續(xù),否則,同樣屬于違法的行政行為,如稅務稽查人員實施稅務稽查時,應當出示稅務檢查證件,否則,被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務人的存款賬戶,應當經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,未經(jīng)批準的,銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下,在實施稅務稽查之前,稅務機關(guān)會提前發(fā)出《稅務檢查通知書》并附《稅務文書送達回證》通知給被查納稅人。那么,企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間,從年初開始對企業(yè)上一年度的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題,應當及時糾正過來,以避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。