一、商業(yè)銀行的外匯會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是獨(dú)立于本幣會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之外、全面反映商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；同時(shí)；它又與本幣會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算與管理有著密切的聯(lián)系。實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行本外幣會(huì)計(jì)管理一體化，對(duì)于有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，正確、及時(shí)地貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度，有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。就目前情況來(lái)看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行和地方性商業(yè)銀行的外匯會(huì)計(jì)運(yùn)作模式主要表現(xiàn)為“集中式”和“分散式”的經(jīng)營(yíng)管理模式。所謂“集中式”和“分散式”是相對(duì)于國(guó)際業(yè)務(wù)而言的，“集中式”的經(jīng)營(yíng)管理模式；就是把所有的與國(guó)際業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)納入國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)集中經(jīng)營(yíng)與管理；而“分散式”的經(jīng)營(yíng)管理模式則是按業(yè)務(wù)種類和性質(zhì)把相關(guān)業(yè)務(wù)歸并至相應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)與管理的模式。

　　“集中式”的經(jīng)營(yíng)與管理模式，外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)留在國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)，相對(duì)于國(guó)際業(yè)務(wù)而言屬于“集中”。國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部形成一個(gè)“小銀行”式的經(jīng)營(yíng)與管理系統(tǒng)；這種運(yùn)作模式，有利于國(guó)際業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)部各部門(mén)之間工作的銜接與協(xié)調(diào)，合理組織人員分工，實(shí)現(xiàn)整個(gè)國(guó)際業(yè)務(wù)的專業(yè)化管理。但是，它不能調(diào)動(dòng)國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)以外的全行員工的積極性，無(wú)法發(fā)揮商業(yè)銀行的整體優(yōu)勢(shì)與能量，容易形成國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)“孤軍奮戰(zhàn)”的局面。

　　“分散式”的經(jīng)營(yíng)管理模式各類業(yè)務(wù)分布于相應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)（外匯會(huì)計(jì)工作歸并到財(cái)會(huì)部門(mén)管理），這種運(yùn)作模式，有利于發(fā)揮商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)充分調(diào)動(dòng)全行員工辦理國(guó)際業(yè)務(wù)的積極性，發(fā)揮商銀行的整體優(yōu)勢(shì)，形成全行開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)的局面。但是，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間難于協(xié)調(diào)部門(mén)之間工作互相推倭、扯皮，在管理上容易產(chǎn)生“真空”地帶。

　　就外匯會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，放在財(cái)會(huì)部門(mén)一并管理，能夠有效地實(shí)現(xiàn)本外幣同步核算與管理，保證國(guó)家的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)制度和稅收規(guī)定等規(guī)章制度得到及時(shí)、準(zhǔn)確的執(zhí)行。從會(huì)計(jì)的角度來(lái)看，業(yè)務(wù)核算及管理規(guī)范化、專業(yè)化、制度化程度要高。而如果外匯會(huì)計(jì)工作放在國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)，由于文件傳遞及時(shí)，則能夠使國(guó)家的有關(guān)外匯管理方針、政策得到嚴(yán)格、及時(shí)的貫徹執(zhí)行，從外匯業(yè)務(wù)的角度來(lái)看；外匯的政策性要強(qiáng)些?？傊饔欣?，就目前各家商業(yè)銀行的情況來(lái)看，主要表現(xiàn)在如下幾方面：

　　（一）外匯會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制有待進(jìn)一步健全

　　1、外匯會(huì)計(jì)核算規(guī)范化程度低突出表現(xiàn)在憑證要素不全、賬務(wù)記載不完整、會(huì)計(jì)資料裝訂保管不及時(shí)或不規(guī)范、會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)取?br>
　　2、外匯會(huì)計(jì)工作執(zhí)行制度化程度低，相當(dāng)部分經(jīng)辦人員制度觀念淡薄，業(yè)務(wù)操作未嚴(yán)格按制度進(jìn)行或流于形式，如崗位責(zé)任制以及章、證、押分管制度等。同時(shí)，由于同級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)不便于對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和檢查，這種對(duì)外匯業(yè)務(wù)而言為集中式管理而對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)講即是分散式的管理模式，在一定程度上影響了各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)制度的貫徹與執(zhí)行。

　　3、外匯會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高，特別是一線的經(jīng)辦人員知識(shí)面窄，對(duì)國(guó)家外匯管理的方針、政策，上級(jí)行的會(huì)計(jì)制度缺乏理解或理解不透，加之人員不足，兼職甚至混崗操作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了外匯會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，也容易形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　4、電算化工作滯后；既懂外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又懂電腦知識(shí)的“兩棲”人才缺乏，而且外匯會(huì)計(jì)與本幣會(huì)計(jì)電算化開(kāi)發(fā)不同步、不聯(lián)網(wǎng)，外匯會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)作每逢月末年底均無(wú)法保證順利進(jìn)行連“賬平表對(duì)”都不能及時(shí)順利地完成，更談不上進(jìn)行會(huì)計(jì)分析為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供真實(shí)、快捷有效的會(huì)計(jì)信息。

　?。ǘ┘s束機(jī)制軟化

　　1、因營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多，外匯會(huì)計(jì)人員兼職多、專職少、混崗操作現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致職責(zé)不清、獎(jiǎng)罰不明、崗位責(zé)任制流于形式。

　　2、檢查、監(jiān)督不力

　　不管是采取“集中式”還是采取“分散式”的經(jīng)營(yíng)管理模式的銀行，其相應(yīng)的國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)或財(cái)會(huì)部門(mén)均忙于日常的外匯會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，疏于對(duì)下屬網(wǎng)點(diǎn)特別是對(duì)辦事處、分理處的督導(dǎo)工作。

　　每次開(kāi)展檢查活動(dòng)時(shí)，“集中式”管理的銀行的國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)把對(duì)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的檢查放在首位，“分散式”管理的銀行的財(cái)會(huì)部門(mén)把對(duì)本市會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查放在首位，加之，每次安排檢查的時(shí)間緊，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)又多，容易造成檢查工作“走馬觀花”、流于形式。

　　外匯會(huì)計(jì)的檢查工作未形成制度，使得各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度難于逐項(xiàng)在外匯會(huì)計(jì)工作中得到—一落實(shí)，監(jiān)督體系有待完善。

　?。ㄈ┎糠诸I(lǐng)導(dǎo)的觀念有待改變

　　1、一些領(lǐng)導(dǎo)的觀念未得到根本改變，外匯會(huì)計(jì)工作的地位始終未予擺正。長(zhǎng)期以來(lái)，外匯會(huì)計(jì)不管放在會(huì)計(jì)部門(mén)，還是國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)，外匯會(huì)計(jì)人員只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行操作性的賬務(wù)處理，根本談不上發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，提出合理化建議，參與經(jīng)營(yíng)管理。

　　2、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，從小集體利益出發(fā)，隨意破壞外匯會(huì)計(jì)制度，如信用證墊款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算，繞開(kāi)信貸規(guī)模，造成虛假報(bào)表的產(chǎn)生，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤，同時(shí)；也容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　?。ㄋ模┘?lì)機(jī)制有待完善

　　1、對(duì)外匯會(huì)計(jì)人員物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)都比較少，如外匯會(huì)計(jì)工作放在國(guó)際業(yè)務(wù)部，則涉及到外匯方面的獎(jiǎng)勵(lì)以國(guó)際結(jié)算人員為主；如外匯會(huì)計(jì)工作放在會(huì)計(jì)部門(mén)管理，則涉及會(huì)計(jì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)以本幣會(huì)計(jì)人員為主，至于說(shuō)外出學(xué)習(xí)、出國(guó)深造、晉級(jí)、調(diào)資就更談不上，由于各種激勵(lì)因素未充分加以運(yùn)用，動(dòng)搖了外匯會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期獻(xiàn)身該項(xiàng)工作的信心。

　　2、在收入分配方面，注重于質(zhì)的考核，而缺乏量的評(píng)定。經(jīng)調(diào)查，各行特別是沿海城區(qū)支行的外匯會(huì)計(jì)人員工作任務(wù)繁重，有的經(jīng)辦人員還要兼辦結(jié)、售匯或本幣會(huì)計(jì)或國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)，處理的業(yè)務(wù)越多，出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)也越多，那么，扣罰獎(jiǎng)金或挨批評(píng)的可能性也就越大，相反，有些輕松的工作崗位獎(jiǎng)金卻可以穩(wěn)拿，這在一定程度上挫傷了外匯會(huì)計(jì)人員工作的積極性。

　?。ㄎ澹┩鈪R會(huì)計(jì)人才的開(kāi)發(fā)利用有待完善

　　1、大部分有工作經(jīng)驗(yàn)的外匯會(huì)計(jì)人員綜合理論水平和綜合業(yè)務(wù)處理能力有待提高，特別是基層一線的會(huì)計(jì)人員，只限于機(jī)械性地完成“賬平表對(duì)”，而對(duì)會(huì)計(jì)分析、業(yè)務(wù)總結(jié)及工作建議等工作則很難圓滿地完成。

　　2、個(gè)別有理論知識(shí)的外匯會(huì)計(jì)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，特別是基層一線工作經(jīng)驗(yàn)，有些大學(xué)生、研究生從學(xué)校畢業(yè)后就分配到各商業(yè)銀行總行或一級(jí)分行的財(cái)會(huì)部門(mén)或國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)從事外匯會(huì)計(jì)管理工作，缺乏柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作及基層管理經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)將他們放到基層，積累實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

　　3、一些既有理論知識(shí)，又有工作經(jīng)驗(yàn)及管理能力的干部未得到提撥和任用。

　　二、新的會(huì)計(jì)運(yùn)作模式的構(gòu)建

　　基于以上情況，為了有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的會(huì)計(jì)運(yùn)作模式，實(shí)現(xiàn)本、外幣會(huì)計(jì)管理一體化的工作迫在眉睫。筆者以為，主要應(yīng)著手以下工作：

　　（一）首先是建立新型的會(huì)計(jì)運(yùn)作模式，以實(shí)現(xiàn)本外幣會(huì)計(jì)管理的一體化。

　　筆者以為，科學(xué)、合理是新型運(yùn)作模式的構(gòu)建原則，是各項(xiàng)工作能否順利開(kāi)展的前提。因此，基于商業(yè)銀行追求效益最大化為目標(biāo)，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式應(yīng)須具備高效、合理、先進(jìn)的特點(diǎn)，所以；新的會(huì)計(jì)運(yùn)作模式應(yīng)為：

　?。ㄒ唬└鱾€(gè)部門(mén)的職責(zé)分工如下：

　　會(huì)計(jì)部：負(fù)責(zé)全行本、外幣業(yè)務(wù)的核算與管理、報(bào)表的編制及匯總、會(huì)計(jì)資料的整理和保管，重要空白憑證的印制及管理，各類會(huì)計(jì)信息的采集、整理。

　　結(jié)算部：負(fù)責(zé)全行結(jié)算業(yè)務(wù)及其督導(dǎo)和管理，接貨幣類別下設(shè)本幣結(jié)算分部和外幣結(jié)算分部。其中本幣結(jié)算分部負(fù)責(zé)現(xiàn)行《支付結(jié)算辦法》中涉及的結(jié)算業(yè)務(wù)，包括國(guó)內(nèi)信用證、支票、匯票和本票等業(yè)務(wù)。外匯結(jié)算分部負(fù)責(zé)以外幣計(jì)價(jià)的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)，包括外匯匯款、托收、進(jìn)出口信用證以及國(guó)際上衍生金融工具的拓展等業(yè)務(wù)。

　　計(jì)財(cái)部：負(fù)責(zé)外匯信貸收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃等的編制和考評(píng)。

　　稽審部：負(fù)責(zé)對(duì)本、外幣會(huì)計(jì)、結(jié)算等業(yè)務(wù)的事后稽核和審計(jì)。

　?。ǘ┰诶眄橌w制的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員更新觀念，將外匯會(huì)計(jì)看作是銀行會(huì)計(jì)的有機(jī)組成部分。逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。

　?。ㄈ┡μ岣攥F(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)、使用工作。

　　1、各級(jí)行利用班前班后或節(jié)假日或規(guī)定時(shí)日，對(duì)各個(gè)崗位、不同層次的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)輪訓(xùn)，以使他們更新知識(shí)，提高理論水平和實(shí)際操作能力。

　　2、加強(qiáng)法制法規(guī)的學(xué)習(xí)，使各級(jí)管理干部及經(jīng)辦人員樹(shù)立法制觀念，嚴(yán)格業(yè)務(wù)操作規(guī)程，有效杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3、根據(jù)德才兼?zhèn)?、量才使用的原則，提撥一批業(yè)務(wù)干部。

　　現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員中，有一部分是在銀行工作8－10年的大、中專學(xué)生，既具備理論知識(shí)，更兼有實(shí)際業(yè)務(wù)操作及管理能力，大膽地任用這部分人員，對(duì)商業(yè)銀行外匯會(huì)計(jì)甚至其他工作皆有極大的促進(jìn)作用。