摘  要：在商業(yè)企業(yè)中，營運資金占企業(yè)資金的絕大部分，其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響企業(yè)效益，營運資金管理是財務(wù)管理的重中之重。本文分析了目前商業(yè)企業(yè)中存在的存貨和應(yīng)收賬款資金占用不合理、預(yù)算控制不力等低效管理問題，提出了財務(wù)集中管理、制定合理信用政策等有效管理措施。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 營運資金 資金管理

　　營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營中短期占有的資金，表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等。對于商業(yè)企業(yè)而言，營運資金占企業(yè)資金的絕大部分，其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前許多商業(yè)企業(yè)在資金管理方面的突出問題是營運能力較低、資金短缺，影響到企業(yè)效益的進一步提高，甚至危及到企業(yè)的生存，因此解決好營運資金管理中存在的問題，提高資金使用效率，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一個重要方面。

　　商業(yè)企業(yè)營運資金管理存在的問題

　?。ㄒ唬┐尕涃Y金占用不合理

    目前我國大多數(shù)商業(yè)企業(yè)對庫存仍實行大類管理，進銷差價核算的方式，即使是使用計算機的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機運行。隨著商品的日益增多，傳統(tǒng)的管理方式愈來愈不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現(xiàn)在：難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。不能及時、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測進貨量。尤其是對一些季節(jié)性較強的商品來說，如何確定經(jīng)濟批量至關(guān)重要，稍有疏忽，就會出現(xiàn)因商品積壓造成損失，或者因商品不足錯失銷售良機。

　?。ǘ?yīng)收賬款信用政策制定不當(dāng)

    一般來說，商業(yè)競爭是促使應(yīng)收賬款大量形成的主要原因。合理利用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，保持市場份額，但應(yīng)收賬款增加占用了大量資金，導(dǎo)致流通中資金沉淀，同時會不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來，困擾商業(yè)企業(yè)的一個大問題就是應(yīng)收賬款難以及時收回，這在一定程度上與此項資產(chǎn)的無序管理有密切的聯(lián)系。究其原因，一方面是由于對賒購方信用調(diào)查不足，給予不達信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶賒銷權(quán)：另一方面是收賬政策不積極，即使有的企業(yè)積極催收，也因?qū)Ψ綗o力歸還欠款而徒增收賬費用。調(diào)查表明，許多企業(yè)不經(jīng)常進行賬齡分析，缺乏對應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)督。

　　（三）費用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力

    當(dāng)前，商業(yè)企業(yè)普遍存在著費用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是進貨費用無預(yù)算。科學(xué)的進貨不僅要對商品的價格進行比較，更應(yīng)該對進貨費用嚴格控制。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)存在著運輸費超標(biāo)、差旅費無控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費支出無預(yù)算。多數(shù)商業(yè)企業(yè)的大項支出，如日常維修費、對外采購等存在著諸多問題，采購中舍近求遠，采購的商品價高質(zhì)次。三是重大支出無預(yù)算。雖然重大項目少，但由于其金額大，對企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響?，F(xiàn)實中一些重大支出項目由于缺乏事前科學(xué)預(yù)測，事中嚴格控制，事后嚴密評價，造成項目資金浪費。四是管理機制不健全。多數(shù)商業(yè)企業(yè)實行二級核算，小團體利益的驅(qū)動，使得預(yù)算難以嚴格執(zhí)行。

　　提高商業(yè)企業(yè)營運資金管理效率的對策

　?。ㄒ唬┗诰W(wǎng)絡(luò)技術(shù)實行財務(wù)集中管理

    隨著經(jīng)濟及信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡(luò)化已成為商業(yè)企業(yè)特別是商業(yè)集團企業(yè)財務(wù)管理的一種必然選擇，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的應(yīng)用起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在：首先可以解決底子不清的問題，借助信息手段，實行單品管理核算方式，財務(wù)管理人員對每一種商品的進、銷、存狀況能夠了如指掌；其次可以對整個系統(tǒng)實行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢，總公司可以通過簡單的WEB登錄，及時了解各個商場和銷售點的日銷售和資金狀況；再次，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的在線往來查詢功能使企業(yè)可在線監(jiān)督包括總公司和各商場、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來情況?？梢?，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，財務(wù)主管無論何時何地都可以實時查閱公司所有機構(gòu)的資金狀況和所有報表，具有實時監(jiān)控作用。

　　網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施使財務(wù)集中管理成為可能，財務(wù)集中管理是解決公司或集團內(nèi)資金有效利用的可行辦法，有利于資源的合理配置。商業(yè)企業(yè)財務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購進、統(tǒng)一核算。關(guān)鍵要建立合理的財會體制，設(shè)立結(jié)算中心、核算中心、稽核中心，通過這三個部門的有效配合，使資金得以良好運作。實行這樣幾個統(tǒng)一后就可以真正實現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高資金使用效率。

　?。ǘ┣袑嵓訌婎A(yù)算管理

    商業(yè)企業(yè)應(yīng)該實行以銷售預(yù)算或商品采購和費用預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式，企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評。

　　預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合、增量預(yù)算的編制方法，預(yù)算制定要圍繞資金收支兩條線，將進、銷、存各個環(huán)節(jié)納入預(yù)算的范圍，在此過程中應(yīng)減少討價還價，否則會導(dǎo)致預(yù)算編制周期長，會削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。在預(yù)算執(zhí)行中，注意預(yù)算的剛性約束，如月度各預(yù)算項目發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在一定比例時可由部門經(jīng)理掌握；超過該比例的，如遇到突發(fā)事件增大開支或銷售計劃未完成的，應(yīng)按程序逐級申報并經(jīng)原批準(zhǔn)機構(gòu)審議通過后實施，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算。預(yù)算監(jiān)控時，對一些影響公司資金和其他重要的內(nèi)容要進行適時監(jiān)控，財務(wù)部門應(yīng)將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總，編制銷售日報和收款日報，及時報告有關(guān)部門，對于一些次要內(nèi)容可進行定期監(jiān)控，如庫存消化情況、商品調(diào)撥情況、日常費用支出情況等。預(yù)算考評，一要以客觀事實和預(yù)算完成情況為依據(jù)，進行獎罰，二要重點分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的形成原因，以引起進一步的重視。整個預(yù)算過程應(yīng)嚴格按控制程序辦事，防止流于形式。

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    庫存管理應(yīng)因商品經(jīng)營形式的不同而各有其側(cè)重點，商品的經(jīng)營形式可以經(jīng)銷、代銷，也可以是聯(lián)營。對于經(jīng)營的商品來說，從進貨的一刻起，商品的附帶風(fēng)險已全部轉(zhuǎn)移到商家，故庫存管理的重點應(yīng)放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。經(jīng)濟批量是必須考慮的，但如果機械地考慮經(jīng)濟批量會導(dǎo)致資金不合理占用、庫存結(jié)構(gòu)不合理。因為隨著季節(jié)性變化，商品價格會有所不同，制造商庫存積壓程度會影響產(chǎn)品價格，企業(yè)可用的資金量等都決定著進貨貨量的大小。在現(xiàn)有價格趨穩(wěn)、進貨渠道比較暢通的情況下，再訂貨點的確定成為重點。再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素，其中，日銷量的確定很關(guān)鍵，特別是由于假日經(jīng)濟的崛起，在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取平均日銷量，而應(yīng)該考慮假日消費增長因素。

　　代銷或聯(lián)營經(jīng)營方式采取售后結(jié)算、商品可隨時退貨和調(diào)換的制度，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下，快速補貨成為可能。在快速補貨制下，企業(yè)可大大減少存貨量，從而節(jié)約成本。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對其商品的銷售做到適時監(jiān)控，當(dāng)貨架數(shù)量接近再訂貨點時，則立即送貨?？焖傺a貨制能否成功取決于諸多因素，首先要求整個企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)統(tǒng)一的計劃，其次對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求，緊密合作保持順暢的聯(lián)系，及時溝通，從而使交貨時間、數(shù)量、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

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    制定合理的信用政策，是加強應(yīng)收賬管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。從制定信用標(biāo)準(zhǔn)來看，企業(yè)應(yīng)建立詳細的客戶檔案，掌握其資信情況，對不同的客戶應(yīng)區(qū)別對待，以決定給予或拒絕客戶信用。對新客戶應(yīng)當(dāng)采取先緊后松的策略，根據(jù)實際情況逐步放寬信用條件。同時應(yīng)合理運用現(xiàn)金折扣政策，合理確定折扣期和信用期。企業(yè)究竟應(yīng)當(dāng)核定多長的現(xiàn)金折扣期限，以及給予客戶多大程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，必須將給予現(xiàn)金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來考慮。當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，就需要對信用政策中的某些規(guī)定進行修改和調(diào)整。此外，商品賒銷后，信用管理員要定期進行帳齡分析，及時提醒有關(guān)部門和人員對快到期的賬款進行催收，逾期賬款要逐筆分析欠款原因，并通過設(shè)計完善的收賬程序，優(yōu)選收款人員，講究收款技巧等方法，盡量減少壞賬損失。

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    企業(yè)流動資金管理中還涉及利用商業(yè)信用融資的問題，其中應(yīng)付賬款的比例最大，應(yīng)付賬款可分為免費信用、有代價信用和展期信用。在附有信用條件的情況下，因獲得不同信用要付出不同的代價，所以企業(yè)要慎重決策。要計算放棄折扣的機會成本，并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣，如果企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期，除了考慮放棄折扣的成本外，更主要的是防止企業(yè)信譽的惡化，否則可能喪失了穩(wěn)定的供貨商，可能日后招致苛刻的信用條件。

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