2006-05-19 09:20 來源：
一、違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰
�。ㄒ唬┛梢蕴�2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
�。ㄈ┨�2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
熟悉：違反稅法行為及相關法律責任（如：罰款金額、倍數(shù)、比率）
重點：對偷稅行為的處罰（結合綜合題）
偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。
偷稅額 1萬元以下 1—10萬 10萬元以上
偷稅比例 10%以下 10—30% 30%以上
處罰 征管法處罰：
①補稅
�、跍{金
�、哿P款偷稅數(shù)額50%—5倍。
刑法處罰：
�、倭P金：1—5倍
�、谂行蹋�3年以下有限徒刑 刑法處罰：
①罰金：1—5倍 ②判刑：3—7年
應用舉例：
東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下：
�。�1）取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。
�。�2）成本支出220萬元。
（3）銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業(yè)稅65萬元[（150+50+100）×20%+（30+70）×5%]，城市維護建設稅4.55萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].
�。�4）發(fā)生期間費用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機構同期、同類貸款利息為25萬元）。
�。�5）應納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]
要求：
（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。
�。�2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規(guī)定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。
「答案」
（1）存在問題及稅費計算：
�、俨糠质杖胍蜻m用稅率不正確，致使營業(yè)稅計算有誤。
營業(yè)稅=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（萬元）
�、谝驙I業(yè)稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。
城建稅=80×7%=5.6（萬元）
�、垡驙I業(yè)稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。
教育費附加=80×3%=2.4（萬元）
�、芤越�(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除
�、輳V告費支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標準。
不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22（萬元）
�、拗Ц督o本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。
⑦利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規(guī)定扣除。
不能在稅前扣除的金額=40-25=15（萬元）
�、鄳{稅所得額計算不正確
應納稅所得額=150+50+30+70+100-220-（108.5-2）+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5（萬元）
應納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33（萬元）
⑨支付傭金未代扣代繳個人所得稅不正確。
�。�2）應承擔的法律責任
①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38（萬元）
�、趹{稅額=80+5.6+17.33=102.93（萬元）
�、弁刀悢�(shù)額÷應納稅額=33.38÷102.93≈32.43%
④因偷稅數(shù)額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元，構成了犯罪。
�、菔紫扔啥悇諜C關追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機關對娛樂城有關直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。
先稅務機關后移送司法機關。
�、迣蕵烦侵Ц督o本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應由稅務機關向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
