新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
廣告費稅前扣除有何標準
《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十條規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。第四十一條規(guī)定，申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的；（二）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；（三）通過一定的媒體傳播。第四十二條規(guī)定，每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內，可據(jù)實扣除。
《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）規(guī)定：對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標準作以下調整：一、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。二、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。三、上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。四、根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。五、其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行。
另外，在《國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定》（國發(fā)[2004]16號）中，已取消上述對部分行業(yè)企業(yè)廣告費稅前扣除標準的審批?！秶叶悇湛偩株P于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）規(guī)定：取消該審批事項后，納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標準，應按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定。
《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）規(guī)定：對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標準作以下調整：一、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。二、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。三、上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。四、根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。五、其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行。
另外，在《國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定》（國發(fā)[2004]16號）中，已取消上述對部分行業(yè)企業(yè)廣告費稅前扣除標準的審批?！秶叶悇湛偩株P于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）規(guī)定：取消該審批事項后，納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標準，應按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定。
上一篇：計劃成本計價材料出庫的核算
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號