會(huì)計(jì)理論是人們對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，是在理性高度上對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐規(guī)律的認(rèn)識(shí)。它一旦形成，便反過來指導(dǎo)和影響會(huì)計(jì)實(shí)踐。從中華人民共和國(guó)成立至今，我們已走過半個(gè)世紀(jì)的歷程�；仡櫸覈�(guó)會(huì)計(jì)理論在這一歷史的時(shí)期中的發(fā)展，我們認(rèn)為，同樣離不開這歷史時(shí)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，而我國(guó)這一歷史的會(huì)計(jì)實(shí)踐在各個(gè)不同時(shí)期的階段又帶有強(qiáng)烈的歷史色彩。為了能以較短的篇幅大致地描寫從階段性特征來反映我國(guó)會(huì)計(jì)理論地邏輯順序，這就是本文的宗旨。
一、 分析目標(biāo)假設(shè)
本文的分析目標(biāo)，是描述我國(guó)會(huì)計(jì)理論在各個(gè)歷史階段的特征，從而揭示會(huì)計(jì)理論在我國(guó)發(fā)展的客觀規(guī)律。其假設(shè)或前提可如下述：
1 分析不能脫離我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的客觀背景
可以說，最具體本質(zhì)特征的就是不同歷史階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的客觀背景。它包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式、經(jīng)濟(jì)管理體制、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展人們思想觀念的變化等。會(huì)計(jì)作為一門社會(huì)管理科學(xué)不會(huì)不受這些大環(huán)境的因素制約。如果說，國(guó)與國(guó)之間，或一國(guó)內(nèi)部不同時(shí)期之間會(huì)計(jì)理論的發(fā)展存在明顯差距，那么這會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀背景應(yīng)該構(gòu)成其主要原因。
2. 會(huì)計(jì)管理體制是會(huì)計(jì)理論發(fā)展的直接因素
我們很難對(duì)會(huì)計(jì)管理體制改革下一個(gè)確切的定義。從我國(guó)的實(shí)現(xiàn)情況來看，會(huì)計(jì)教育體制以及我國(guó)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的發(fā)展。我們認(rèn)為 ，會(huì)計(jì)理論的發(fā)展直接與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)密切相關(guān)，我國(guó)長(zhǎng)期以來高度集中的管理機(jī)構(gòu)也構(gòu)成了會(huì)計(jì)理論發(fā)展的一大特色。會(huì)計(jì)理論的發(fā)展離不開會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)，我國(guó)會(huì)計(jì)教育體制的發(fā)展變化也顯示了我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究隊(duì)伍的現(xiàn)實(shí)狀況。會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)既是會(huì)計(jì)理論研究的直接源泉，同時(shí)也是會(huì)計(jì)理論研究成果的重要體現(xiàn)，西方會(huì)計(jì)理論的發(fā)展就證實(shí)了這一點(diǎn)。
3. 會(huì)計(jì)研究方法直接反映出會(huì)計(jì)理論的研究水平
事實(shí)上，會(huì)計(jì)研究方法也是一大概念。它包括選題方法、分析方法等。我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的選題與西方國(guó)家最大的差異就是在于我們?cè)?jīng)缺乏一個(gè)市場(chǎng)。西方的選題大部分來自于實(shí)務(wù)界的需求，有一定的針對(duì)性。而我國(guó)會(huì)計(jì)研究長(zhǎng)期來基本上分散于個(gè)別會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界以及教育界、政府部門的人員，所以缺乏針對(duì)性、系統(tǒng)性。從會(huì)計(jì)研究所采用的分析方法而言，我國(guó)會(huì)計(jì)研究主要是采用規(guī)范性的推理模式；同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)大部分是就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的研究，很少體現(xiàn)相關(guān)科學(xué)的發(fā)展。因此，引進(jìn)西方成果的多，介紹的多，而開拓的少。
以上說明，我國(guó)會(huì)計(jì)理論發(fā)展的不平衡性正是受制于不同時(shí)期這些環(huán)境的變化。本文試圖在不同時(shí)期揭示這一變化特征，并根據(jù)這些特征來得出其規(guī)律性得內(nèi)容。根據(jù)對(duì)建國(guó)以來會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究發(fā)展情況得考察，可以設(shè)想將其分為六個(gè)歷史，時(shí)間順序?yàn)椋旱谝浑A段，1949年-1952年，建國(guó)初期，學(xué)習(xí)蘇聯(lián)會(huì)計(jì)模式階段；第二階段，1952年-1958年，探索我國(guó)會(huì)計(jì)理論以及同意會(huì)計(jì)制度階段；第三階段，1958年-1966年，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；第四階段，1966年-1978年，會(huì)計(jì)理論研究停滯階段階段；第五階段，1978年-1988年，會(huì)計(jì)理論恢復(fù)階段；第六階段，1988年至今，創(chuàng)建中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系階段。
二、建國(guó)初期，學(xué)習(xí)蘇聯(lián)會(huì)計(jì)模式階段（1949-1952年）
這一階段正值新中國(guó)創(chuàng)建初期，各項(xiàng)事業(yè)百?gòu)U待興。中央根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況提出了一切向蘇聯(lián)學(xué)習(xí)的口號(hào)。這在當(dāng)時(shí)幾乎成了會(huì)計(jì)界上下一致的行為準(zhǔn)則。
我們集中查閱了新中國(guó)第一本會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊《新會(huì)計(jì)》。就現(xiàn)存的資料來看，當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)理論文章不多，最早的一篇是中國(guó)人民大學(xué)邢宗江、黃壽宸兩教授發(fā)表于創(chuàng)刊號(hào)的文章《怎樣建立新中國(guó)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)》。這開他是我國(guó)建國(guó)以后會(huì)計(jì)理論研究的先河。文章的要點(diǎn)大致為：第一，舊中國(guó)會(huì)計(jì)完全是摹仿和抄襲資本主義國(guó)家，但資本主義的一套會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)和最終并未能夠完整與普遍地建立起來；第二，資本主義會(huì)計(jì)理論是建立在資產(chǎn)階級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)之上，資產(chǎn)階級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)者千方而計(jì)保護(hù)資本家的利益；第三，社會(huì)主義會(huì)計(jì)理論在許多方面與資本主義會(huì)計(jì)理論有差別，例如，會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)目標(biāo)、資金流轉(zhuǎn)方式等。
在這以后，東北人民大學(xué)大學(xué)相義恭等四位教授發(fā)表了《會(huì)計(jì)學(xué)的階級(jí)性和歷史任務(wù)》一文。盡管也有后來的幾篇文章對(duì)以上兩篇論文提出了不同的看法，但可以認(rèn)為，極力主張會(huì)計(jì)學(xué)科學(xué)的的階級(jí)性是這一時(shí)期會(huì)計(jì)理論研究的一大特色。在這一思想的指導(dǎo)下，當(dāng)時(shí)的一些會(huì)計(jì)學(xué)者著手翻譯了大量的蘇聯(lián)會(huì)計(jì)教材，宣傳、學(xué)習(xí)蘇聯(lián)的一整套會(huì)計(jì)方法體系。
從上面可以看出，建國(guó)初期我國(guó)會(huì)計(jì)理論全盤照搬蘇聯(lián)模式，是與當(dāng)時(shí)的客觀歷史背景以及人們對(duì)兩種社會(huì)制度下會(huì)計(jì)學(xué)本質(zhì)的理解密不可分的。
三、探索我國(guó)會(huì)計(jì)理論以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度階段（1952年-1958年）
這一階段正值我國(guó)全面實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段。中央在當(dāng)時(shí)提出了建立完善的新的會(huì)計(jì)理論和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的號(hào)召，要求會(huì)計(jì)核算既正確地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，又能結(jié)合完整的統(tǒng)計(jì)核算與業(yè)務(wù)核算，以便最終達(dá)到監(jiān)督國(guó)家計(jì)劃完成的目的。在這一階段，會(huì)計(jì)理論主要圍繞階級(jí)性、對(duì)象與方法，以及會(huì)計(jì)制度等內(nèi)容展開。盡管討論沒有在較大范圍內(nèi)展開，但我們從中仍能看出它的時(shí)代特征。
1．關(guān)于會(huì)計(jì)階段性問題
當(dāng)時(shí)普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算是經(jīng)濟(jì)科學(xué)的一種，屬于上層建筑的范疇。會(huì)計(jì)核算的方法服從于核算的目的和任務(wù)，并受特定時(shí)代經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的制約。從而認(rèn)為不同的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)核算。當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)界都認(rèn)為會(huì)計(jì)核算是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程的工具，它與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)直接聯(lián)系，而與生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系。所以會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)所起的作用在不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度下是不同的。這就是會(huì)計(jì)具有階級(jí)性的理論依據(jù)。
2．關(guān)于會(huì)計(jì)核算的對(duì)象與方法
對(duì)于會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，當(dāng)時(shí)有兩種意見：一種意見認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是在各企業(yè)、各組織范圍內(nèi)以貨幣形式來反映和監(jiān)督的有計(jì)劃的社會(huì)義擴(kuò)大再生產(chǎn)過程及其物質(zhì)基礎(chǔ)--社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)。另一種意見認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門中社會(huì)勞動(dòng)的耗費(fèi)。以上兩種觀點(diǎn)主要取自當(dāng)時(shí)蘇聯(lián)的會(huì)計(jì)教科書并在我國(guó)延續(xù)了很長(zhǎng)一段時(shí)間。對(duì)于會(huì)計(jì)核算方法，當(dāng)時(shí)比較統(tǒng)一的看法是：不斷地以憑證為根據(jù)進(jìn)行反映，并以貨幣的估價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)核算的各種對(duì)象按性質(zhì)相同而又內(nèi)部互相聯(lián)系的特征進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的總括，以求得計(jì)劃完成情況的各種指標(biāo)；或進(jìn)概括為：以貨幣為主要量度，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。這些表述指明了會(huì)計(jì)核算的完整性、連續(xù)性、客觀性以及貨幣計(jì)價(jià)的特征，表明當(dāng)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)方法和認(rèn)識(shí)已達(dá)到了較高的水平。
3．關(guān)于會(huì)計(jì)核算制度
在這一歷史階段，一方面政府按行業(yè)建立了分行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；另一方面，又對(duì)制度執(zhí)行中感到不合理的方面展開了熱烈討論。其討論意見主要集中在以下幾個(gè)方面：
第一， 多數(shù)同志認(rèn)為，統(tǒng)一的制度采用"一竿子插到底"的做法，難以滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門中同一行業(yè)不同專業(yè)的實(shí)際管理需要。
第二，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式在結(jié)構(gòu)上比較復(fù)雜，不便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)用報(bào)表進(jìn)行管理，從而造成報(bào)表不受領(lǐng)導(dǎo)重視，只是為報(bào)而編制的現(xiàn)象。
第三，許多同志建議會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)力求通俗化、大眾化，符合群眾監(jiān)督、群眾管理的方向。
第四，有些同志提出，會(huì)計(jì)年度與日歷年度可以不一致、大眾化，符合群眾監(jiān)督、群眾管理的方向。
綜上所述，這一階段，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究已開始起步，各項(xiàng)規(guī)章制度也已初步建立，但作為起步階段，并受當(dāng)時(shí)特定時(shí)代背景的影響，存在著相當(dāng)大的局限性。到了后期，由楊紀(jì)琬、婁爾行、葛家澍、趙玉珉、吳誠(chéng)之等會(huì)計(jì)學(xué)家編著了建國(guó)以后由我國(guó)財(cái)政部組織編寫的第一本《會(huì)計(jì)原理 》教材。教材第一次較為全面的闡述了會(huì)計(jì)核算的基本理論和方法等問題，對(duì)于統(tǒng)一這些問題的認(rèn)識(shí)起了積極作用，引導(dǎo)中國(guó)會(huì)計(jì)逐步走上規(guī)范化的軌道。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理階段（1958年-1996年）
在這一時(shí)期，由于排除了各方干擾，國(guó)家經(jīng)濟(jì)走上了穩(wěn)步發(fā)展的軌道，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員，要求將重心移向企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理上。許多企業(yè)圍繞增產(chǎn)節(jié)約，合理使用資金，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)上交國(guó)家稅利監(jiān)管等進(jìn)行了深入探討，取得了大量寶貴經(jīng)驗(yàn)。這一時(shí)間的會(huì)計(jì)規(guī)范盡管沒有發(fā)生根據(jù)性的變化，但從這一時(shí)期會(huì)計(jì)工作的重心可以看出，會(huì)計(jì)作為保證國(guó)家財(cái)政收入的重要信息提供者負(fù)著重要使命。在這一階段，財(cái)政部要求各行各業(yè)認(rèn)真編制預(yù)算與決算，以保證國(guó)家財(cái)政收入的計(jì)劃執(zhí)行效果。
為配合這一時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的需要，會(huì)計(jì)研究生要圍繞以下三方面展開討論：
第一，會(huì)計(jì)研究轉(zhuǎn)向了
成本管理的研究。不少論文提出企業(yè)要增產(chǎn)節(jié)約，提高盈利能力，成本是一個(gè)重要因素。而從宏觀的角度來看，對(duì)于企業(yè)成本的反映與監(jiān)督也是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要五節(jié)，理應(yīng)所應(yīng)當(dāng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)規(guī)范的主要內(nèi)部。
第二，進(jìn)一步提出了財(cái)務(wù)管理的概念。提出了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，經(jīng)濟(jì)核算，資金管理等重要概念。尤其是加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金管理成本主要的研究?jī)?nèi)容。
第三，進(jìn)一步提出了健全企業(yè)規(guī)章制度。包括建立班組織經(jīng)濟(jì)核算、物資管理、責(zé)任制度、報(bào)表的預(yù)決算制度。并于1963年發(fā)布了會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例。
五、會(huì)計(jì)理論研究停滯階段（1966年-1978年）
十年動(dòng)亂期間，由于眾所周知的原因，會(huì)計(jì)工作和其他科學(xué)領(lǐng)域一樣，遭到了前所未有的災(zāi)難性打擊。財(cái)經(jīng)院校停辦，會(huì)計(jì)教師被下放接受轉(zhuǎn)想改造，會(huì)計(jì)理論研究處于停頓狀態(tài)；加上工業(yè)生產(chǎn)和其他一些部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于極不正常的狀態(tài)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算完全陷入了困境。由于大力宣傳企業(yè)管理的群眾性，提倡群眾管理，反對(duì)"管、卡、壓"，進(jìn)而出現(xiàn)了無賬會(huì)計(jì)等不可思議的現(xiàn)象。既然會(huì)計(jì)已經(jīng)成為可有可無的工作，理論研究也停滯不前，更談不上與國(guó)際學(xué)術(shù)交流的問題，使我國(guó)會(huì)計(jì)研究水平與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的差距進(jìn)一步擴(kuò)大。
六、會(huì)計(jì)理論研究恢復(fù)階段（1978年-1988年）
1978年底，黨的十一屆三中全會(huì)勝利召開。在這一次付上，把黨的中心工作轉(zhuǎn)移到社會(huì)義義現(xiàn)代化建設(shè)上來，作為全黨、全國(guó)各項(xiàng)工作的頭等大事。會(huì)計(jì)工作再一次迎來了規(guī)范化的大好時(shí)機(jī)。我國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究重新回到了新的起點(diǎn)。這一時(shí)期的會(huì)計(jì)理論研究有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
1．由過去單一地學(xué)習(xí)蘇聯(lián)會(huì)計(jì)模式基礎(chǔ)上閉門基礎(chǔ)上的閉門探索轉(zhuǎn)向更多地引進(jìn)國(guó)際通行的現(xiàn)代會(huì)計(jì)模式。
過去，我們搞計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，采用蘇聯(lián)會(huì)計(jì)模式有其歷史原因，也在客觀上的需要�，F(xiàn)在轉(zhuǎn)向社會(huì)主義現(xiàn)代建設(shè)，轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的軌道，會(huì)計(jì)是"國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言"，因而必須學(xué)習(xí)和引進(jìn)國(guó)際上通行的現(xiàn)代會(huì)計(jì)模式。作為學(xué)習(xí)的起步階段，這一時(shí)期許多理論研究側(cè)重于介紹、宣傳以英美為代表的會(huì)計(jì)核算方法。例如借貨記賬法、會(huì)計(jì)平衡公式、折舊計(jì)算、各種計(jì)價(jià)模型等。人傾家蕩產(chǎn)一時(shí)期的研究來看，人們的觀點(diǎn)還處于新舊體制的交替之中，各種認(rèn)識(shí)還不統(tǒng)一，從而出現(xiàn)了諸如增減記賬法與借貸記賬法的爭(zhēng)論等。但到了這一時(shí)期的后半階段，會(huì)計(jì)界逐步地認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)管理活動(dòng)是適應(yīng)社會(huì)化生產(chǎn)的發(fā)展需要而產(chǎn)生的，它不應(yīng)有姓資、姓社之分。在這一認(rèn)識(shí)前提下，更多的西方會(huì)計(jì)模式被引入我國(guó)。
2．逐步地?cái)U(kuò)大了會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域
在這一時(shí)期，由于大量地引進(jìn)西方會(huì)計(jì)模式，從而我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)西方會(huì)計(jì)有了更多的了解。在這一過程中，我們也逐步地將一些新的會(huì)計(jì)學(xué)科體系引入到我國(guó)的會(huì)計(jì)研究中，例如，
管理會(huì)計(jì)、國(guó)際會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、行為會(huì)計(jì)等。盡管由于我們與世界隔絕了近十年而使研究層次顯得零星分散，缺乏系統(tǒng)，并且偏重于介紹，但在更大的范圍內(nèi)，為我們開拓了會(huì)計(jì)理論的研究視野，為以后的理論體系研究以及會(huì)計(jì)規(guī)范的研究打下了良好的基礎(chǔ)。
特別值得一提的是，我國(guó)會(huì)計(jì)界的權(quán)威人士開始探索我佃會(huì)計(jì)理論體系的研究課題，從而將我國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究引向了更高的層次。只是由于建立我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的迫切需要，才使這一研究課題沒有更深入地開展下去。然而必須指出的是，在1978年，我國(guó)開始進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)改革，經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任從農(nóng)村向工業(yè)部門轉(zhuǎn)化，有關(guān)利潤(rùn)分配的問題，產(chǎn)權(quán)的歸屬問題等引發(fā)了許多具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論課題。在這一階段，我國(guó)設(shè)立了幾個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，也提出了一系列外會(huì)計(jì)理論課題。總之，這一階段起因于我國(guó)的改革開放，人們的思想觀念的解放，從而大大豐富了我國(guó)的會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域。
3．會(huì)計(jì)教育體系的全面發(fā)展為我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究注入了生機(jī)
從1979年開始，我國(guó)各高等財(cái)經(jīng)院校重新恢復(fù)招生，并從1980年開始招收會(huì)計(jì)研究生。這一舉措從根本上解決了我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)人才，現(xiàn)已成為我國(guó)會(huì)文壇理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界的中堅(jiān)力量。
這一時(shí)期，會(huì)計(jì)教育的主要內(nèi)容就是進(jìn)行會(huì)計(jì)教學(xué)改革。全國(guó)許多財(cái)經(jīng)院校在教學(xué)計(jì)劃、學(xué)科體系、教材編以及教學(xué)方式上都大膽探索、創(chuàng)新、逐步地打破了過去行業(yè)會(huì)計(jì)模式，而以會(huì)計(jì)學(xué)科本身的體系來適應(yīng)各行業(yè)會(huì)計(jì)的需要。這不僅為以后與國(guó)際接軌打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，也帶動(dòng)了我國(guó)一批中青年會(huì)計(jì)理論研究人才的培養(yǎng)與成長(zhǎng)。
七、創(chuàng)建中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系階段（1988年至今）
這一時(shí)期，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了幾次重大歷史變化，帶動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的一個(gè)飛躍，這些都將在中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展史上產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
1．從20世紀(jì)80年代末期開始，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)與會(huì)計(jì)制度管理司就著手我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定工作。在1989年1月，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組在上海金山舉行了第一次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專題研討會(huì)，圍繞中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系展開了熱烈討論，掀開了中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究新的一頁(yè)。經(jīng)過多方共同努力，于1992年底頒布了我國(guó)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及各行為的會(huì)計(jì)制度，并從那時(shí)起進(jìn)入具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂與頒布。
圍繞中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要研究的課題有：我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)與內(nèi)容，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，研究和制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思路，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)等。盡管我們遇到了許多現(xiàn)實(shí)難題，有些問題至今尚未得到滿意的解答，但它畢竟標(biāo)著我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范工作進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性階段。
2．1990年度，在上海成立了中國(guó)第一家證券交易所，從而使中國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)入了開創(chuàng)性的歷史階段；隨后，又在深圳成立了全國(guó)第二家證券交易所。從那時(shí)起，我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展迅速，并使會(huì)計(jì)研究與市場(chǎng)更緊密地結(jié)合在一起，向國(guó)際會(huì)計(jì)研究的方向靠攏。
股票市場(chǎng)引發(fā)的一個(gè)主要問題，就是會(huì)計(jì)信息的披露。其中涉及信息使用人，披露方式與內(nèi)容，信息揭示的規(guī)范化等。從信息使用人而言，我國(guó)會(huì)計(jì)信息主要是面對(duì)國(guó)家的各級(jí)權(quán)力代理機(jī)構(gòu)，許多上市公司在披露會(huì)計(jì)信息上主要受這一利益的驅(qū)動(dòng)，出現(xiàn)了許多不規(guī)范的行為。從信息披露方式與內(nèi)容上看，由于我們主要是借鑒國(guó)外的模式，出現(xiàn)了與我國(guó)現(xiàn)實(shí)不相符的狀況。例如，在我國(guó)
現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則出臺(tái)以前，許多上市公司對(duì)于要求編制這一報(bào)表感到困難很大，又無規(guī)范可循，現(xiàn)實(shí)問題不少�？偠灾�，股票市場(chǎng)的規(guī)范集中體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范化。盡管許多問題還有待我們進(jìn)一步努力，但它為我國(guó)會(huì)計(jì)研究開創(chuàng)了一個(gè)新的天地。進(jìn)入20世紀(jì)90年代后半期，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究方法從規(guī)范化向?qū)嵶C方向的轉(zhuǎn)化，就歸功于我國(guó)股票市場(chǎng)的發(fā)展所提供的素材。所有這些現(xiàn)實(shí)問題不僅激發(fā)了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界人士研究的巨大熱情，同時(shí)也引起了國(guó)外會(huì)計(jì)界的極大關(guān)注。許多國(guó)際知名會(huì)計(jì)專家教授將會(huì)計(jì)研究轉(zhuǎn)向了中國(guó)的股票市場(chǎng)，并取得了一些研究成果。
3．隨著改革開放的力度進(jìn)一步加大，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)機(jī)遇。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)的多重組合，資產(chǎn)的重組，股份合作制的興起，金融信息產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)等，都給會(huì)計(jì)理論提出了一個(gè)又一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。其中許多問題已是當(dāng)今國(guó)際會(huì)計(jì)界研究的熱門話題。例如，金融工具、合并報(bào)表、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)，以及會(huì)計(jì)人員，審計(jì)人員耿業(yè)道德等。所有這些標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究正迅速走向世界，我們與國(guó)際間的差距正在縮小 。
1995年，中國(guó)會(huì)計(jì)教授會(huì)在上海成立，召開了第一屆年會(huì)，以后又相繼在上第、廈門、北京召開了第二、第三、第四屆年會(huì)。世界許多會(huì)計(jì)界權(quán)威人士都參加了這些年會(huì)，使我國(guó)會(huì)計(jì)研究與世界各國(guó)有了更廣泛的交流機(jī)會(huì)，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究成果已受到世界注目。
