試論如何鑒定審計證據(jù)

來源: 中國論文下載中心編輯： 2008/10/15 17:11:55　　字體：大小

3.來自經過審計人員實地檢查、觀察、復核、調查等的第一手審計證據(jù)比間接取得的審計證據(jù)可信度要大；

　　4.來自健全的內部控制制度的審計證據(jù)，其可信度要比來自薄弱的內部控制制度的審計證據(jù)更為可靠；

　　5.不同來源或不同性質的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性，反之，注冊會計師就須進一步審計；

　　6.作為審計證據(jù)的原本文件比復印本、草本更為可信；

　　7.越及時的證據(jù)越可靠，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。

　　四、審計證據(jù)的充分性

　　審計證據(jù)的充分性又稱足夠性。按照準則的定義是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊會計師的審計意見。它是注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。究竟需要多少審計證據(jù)在很大程度上取決于審計人員的主觀判斷和準備承擔的風險。在很多情況下，量多質低的審計證據(jù)和量少質高的審計證據(jù)所起的作用基本相同。審計人員必須掌握的界限是：必須獲取充分的審計證據(jù)去滿足一位明智的人所可能提出的一切合理的疑問，也就是說，審計證據(jù)的數(shù)據(jù)要達到能“勝過合理的懷疑”這樣的程度，這時可認為審計證據(jù)是足夠的、充分的。

　　注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當，應當考慮審計風險、具體審計項目的重要性、注冊會計師及其業(yè)務助理人員的審計經驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計證據(jù)的類型與獲取途徑等主要因素。此外，還須考慮經濟因素、抽樣總體規(guī)模與特征等因素。

　　五、審計證據(jù)的證明力

　　審計證據(jù)的證明力是在上述真實性、重要性和充分性的基礎上形成的。審計證據(jù)的種類是多種多樣的，審計證據(jù)的證明力也就不一樣。即使是同一種類審計證據(jù)，也會由于搜集的目的及收集時的環(huán)境不同而使證明力存在差異。一位經驗豐富、有能力的審計人員首先應該知道的是：對于審計事項，哪些審計證據(jù)具有較強的證明力，哪些審計證據(jù)的證明力是較弱的。審計人員的主要目標應該放在證明力強的審計證據(jù)上。不僅如此，審計人員還應該對不同強弱的審計證據(jù)加以綜合，既考慮到作為審計證據(jù)的條件和取得的難易程度，又考慮到審計事項的重要性和可信性及其他因素，使審計證據(jù)成為具有實質證明力價值的、有用的、綜合的審計證據(jù)。一般說來，被審單位對審計證據(jù)的支配力越小，其證明力就越強；反之，對審計證據(jù)的支配力越大，其證明力就越弱。

　　六、審計證據(jù)的經濟性

　　從理論上，為了證實審計結論，審計人員應該取得足夠有說服力的審計證據(jù)。但從另一方面，審計人員不得不考慮審計證據(jù)的效用與收集、鑒定這些審計證據(jù)的成本之間的關系，這就是審計證據(jù)經濟性的概念。需要指出的是，在獲取可靠的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮成本效益原則，如果獲取最理想的審計證據(jù)需花費高昂的審計成本，則注冊會計師轉而收集質量稍遜的其他證據(jù)代替，只要它仍能滿足審計目的的要求。但須注意：對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。此時，注冊會計師若無法取得充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應視情況發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。

上一篇：審計風險控制分析：一種均衡觀點

下一篇：淺析審計理論與審計實務中三個重要概念