審計過程中應用監(jiān)盤最多的是存貨的監(jiān)盤。由于期末存貨的數(shù)量直接影響到企業(yè)財務報表反映的金額，存貨監(jiān)盤可以有效地證實存貨的存在性和完整性及存貨的品質(zhì)狀況，所以監(jiān)盤程序執(zhí)行得好壞與審計報告的質(zhì)量息息相關(guān)。目前審計人員在存貨監(jiān)盤的理解和實施等方面存在著一些問題，需要我們在以后的審計過程中注意。存貨監(jiān)盤的過程中容易出現(xiàn)的問題有：

　　對存貨監(jiān)盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中，有時為了保證存貨賬面金額的正確性，對其提供的有關(guān)盤點資料缺乏認真仔細的分析性復核，便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿，從而產(chǎn)生了潛在的審計風險。

　　另外，在日常審計過程中，容易忽視對在產(chǎn)品和異地庫存貨（存放在外地存貨）的盤點，也容易產(chǎn)生審計風險。例如我們在對某生產(chǎn)日用消費品公司的審計過程中，對異地庫的存貨進行了監(jiān)督盤點，共和該公司賬面異地庫存貨數(shù)量進行核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)數(shù)量相差很大。究其原因發(fā)現(xiàn)異地庫存放了大量兌獎用的存貨，該部分兌獎用的存貨兌獎時未計銷項稅，也未包含在公司賬面金額中，而是作為生產(chǎn)的正常消耗進入了生產(chǎn)成本，這種情況僅憑審查財務資料是無從發(fā)現(xiàn)的，由此可見監(jiān)盤的重要性。對在產(chǎn)品由于不同的行業(yè)有不同的產(chǎn)品生產(chǎn)特點，使得我們在確定在產(chǎn)品的數(shù)量和金額上有一定的困難，于是在財務資料正確的情況下以賬面數(shù)量和金額作為審定數(shù)量和金額，這樣也容易導致審計風險。

　　再有就是多數(shù)情況下存貨盤點比較艱苦，盤點也比較繁雜，使得我們?nèi)菀桩a(chǎn)生畏難和煩躁情緒，從而放松對存貨的監(jiān)督盤點，這樣也容易產(chǎn)生審計風鹼。例如在對某公司異地庫盤點時，當時倉庫溫度接近零下10度，存貨品種繁多且數(shù)量大，加上有些存貨的擺放并不是很整齊，可想而知盤點的難度和艱苦，但我們并沒有放棄應有的監(jiān)盤程序，逐項認真仔細地進行盤點，結(jié)果發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)品實點數(shù)比倉庫賬面數(shù)多300箱，經(jīng)查，才知盤盈產(chǎn)品系已售代客戶保存的產(chǎn)品。針對這一存貨控制的弱點，我們提出保存物資數(shù)量應由財務人員和倉庫保管員共同控制，不能只聽保管員一面之詞。

　　在存貨監(jiān)盤過程中，應注意既要按照既定的程序去做，又要把握側(cè)重點，才能有效地控制審計風險。

　　制訂存貨實地盤點計劃。計劃的詳細程度可根據(jù)被審單位規(guī)模的大小來定，當然制訂盤點計劃需要對被審單位的產(chǎn)品生產(chǎn)和儲存有一定的了解，做到心中有數(shù)，合理安排盤點時間，有的放矢。制訂盤點計劃時最好邀請被審單位領(lǐng)導參與，聽取其意見，以便引起被審單位參與盤點人員重視。另外制訂盤點計劃時，審計人員應與被審單位協(xié)調(diào)，做好以下幾項工作：①盤點時間最好選擇在會計期末以前。實際上多數(shù)情況的監(jiān)盤是在會計期末以后進行的，這就需要我們編制從盤點回到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表來證實期末存貨余額的正確性。②盤點參與人員的選擇要有代表性。供應、保管、財務、生產(chǎn)等部門的有關(guān)人員都應參與。③盤點期間存貨應停止流動，并分類擺放。對生產(chǎn)企業(yè)，監(jiān)盤日應選擇生產(chǎn)間歇期進行。盤點計劃實施前，審計人員要將盤點計劃和指令貫徹落實到每一名參與人員。

　　采取恰當?shù)谋P點方法。①盤點前準備盤點表，同倉庫保管明細賬進行核對，由于倉庫實行保管負責制，一般情況這種核對是相符的。②抽點樣本量。企業(yè)盤點人員盤點后，審計人員應進行抽點，抽點的樣本一般不得低于存貨總量的10％。③審計人員應向被審單位索取存貨盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）、最后一張貨運文件（或出庫單），作為截止測試時的依據(jù)。④在產(chǎn)品的盤點。出于管理或生產(chǎn)上的要求，無法為存貨盤點而中斷生產(chǎn)的，就使得在產(chǎn)品的盤點十分困難。例如我們對某建筑陶瓷廠在產(chǎn)品的盤點，由于在產(chǎn)品陶瓷帶有很強的行業(yè)生產(chǎn)特點，我們會同生產(chǎn)管理有關(guān)部門人員、相關(guān)專家研究制定出切實可行的盤點方案進行盤點，窯內(nèi)在產(chǎn)品基本是固定的，我們便在燒制出窯時盤點其數(shù)量，作為在產(chǎn)品數(shù)量，這樣保證了在產(chǎn)品數(shù)量在某一時點上的真實準確。⑤異地庫存貨的盤點。如為外單位代為保管，不能親自盤點時，一定要采取適當?shù)奶娲绦颍绨l(fā)詢證函、查看原始單據(jù)等；如為本單位保管，則一定要親自監(jiān)督盤點。否則，應考慮對審計報告意見的影響。⑥對一種存貨有幾個存放地點的，我們應盡量對其一次、連續(xù)不斷的盤完，防止有關(guān)人員利用空隙，串通作弊。

　　存貨監(jiān)盤結(jié)果的表達與披露。對于存貨監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，一定要結(jié)合其他審計程序究其原因，考慮其對審計報告的影響。例如我們在對某鍋爐廠索取的其已盤點資料顯示其盤點過程中有盤盈、盤虧，但審查其管理費用時卻未發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧記錄，便進行詳細審查，發(fā)現(xiàn)該廠存貨盤盈、盤虧均直接通過領(lǐng)料單進入了生產(chǎn)過程，造成該月產(chǎn)品生產(chǎn)成本不實，盤盈存貨成為賬外物資。

　　由此可見，通過執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，審計人員不僅可以證實存貨的存在性，對其完整性和品質(zhì)狀況加以確認，還可以利用觀察、詢問等方法了解被審單位已售出、企業(yè)代保存物資的狀況，防止以代保存物資充當庫存物資。