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近幾年來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種新的審計方式和內(nèi)容,在正確界定和評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律及全面履行職責(zé),健全完善領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律及全面履行職責(zé),健全完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制等方面發(fā)揮著越來越重要的作用,并越來越受到各級領(lǐng)導(dǎo)的重視。但是也存在一些亟待解決的問題,如果這些問題不盡快解決,就會影響工作的進(jìn)一步開展和提高。筆者根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn),結(jié)合幾年來工作的實(shí)踐,下面就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的尚需進(jìn)一步研究解決的問題及對策,談幾點(diǎn)個人看法。
一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題
1、“先審后離”的原則難以貫徹執(zhí)行。中辦、國辦《兩個暫行規(guī)定》都明確指出“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”。但在實(shí)際工作中,干部職務(wù)的變動,尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動,是非常敏感的問題,一般人不可能先知道,由于種種原因使“先審后離”的原則得不到有效貫徹執(zhí)行。多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動,是離任在先,審計在后。離任者己離崗,接任者也已經(jīng)到位任職,有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計,時過境遷。這種先離任后審計,審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象,從一定程度上講,已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義。一方面,審計只能對離任者進(jìn)行追溯性的審計。審計中,審計對象和被審計單位對審計查出的問題都能接受,但涉及到審計處理處罰時往往有較大的抵觸情緒,認(rèn)為前任發(fā)生的問題要由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān),總覺得委屈,有替別人受罪的想法,這種“新官不理舊賬”的現(xiàn)象普遍存在,給審計處理處罰帶來了很大難度,違背了審計執(zhí)法監(jiān)督的客觀公正和嚴(yán)肅性,達(dá)不到警示和震懾作用。另一方面,審計結(jié)果得不到及時有效的充分利用和重視,體現(xiàn)在干部管理和監(jiān)督上,出現(xiàn)了你審計你的,我該提拔重用的提拔重用,干部監(jiān)督和審計監(jiān)督互相脫節(jié),違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的初衷,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式,其職能作用難以得到充分發(fā)揮,隱性風(fēng)險易給組織部門造成被動。
2、臨時性和計劃性的矛盾。目前領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔調(diào)任,大多是經(jīng)組織部門考核,黨政班子研究,公示通過后任命,一種情況是,呈批量進(jìn)行,形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)集中的局面。另一種情況是,由于審計對象的不確定性,絕大部分是在審計對象已經(jīng)離任,才通知審計部門進(jìn)行審計,造成了任務(wù)安排上的臨時性,影響了審計部門審計工作的計劃性,而且有時離任審計限定審計時間,審計結(jié)果要的急,致使審計環(huán)節(jié)難以銜接,很多時候只好暫停手中正在進(jìn)行的計劃性審計工作,先去完成臨時交辦的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,如果與計劃內(nèi)時間性也很強(qiáng)的審計項目沖突,那么在有限的時間內(nèi),審計重點(diǎn)難以把握,審計內(nèi)容難求深,求準(zhǔn),評價也很難做到全面,直接影響了審計質(zhì)量,也給審計人員帶來了一定的審計風(fēng)險。
3、審計人員的綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象特殊,又是一項時間跨度大,工作量大,群眾期望值高的綜合性審計工作,且多為臨時交辦的任務(wù),這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求高,政策性強(qiáng),責(zé)任大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要求審計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。目前審計人員中存在以下狀況:其一,在掌握宏觀經(jīng)濟(jì)知識,計算機(jī)操作技能和通曉國家各時期大政方針政策等方面的知識更新較慢。其二,在審計項目多,審計人員緊缺的情況下,就臨時搭班,抽到誰是誰,很難保證人員質(zhì)量,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往抓不住要害,分析不夠透徹到位。問題揭示膚淺,深度不足,廣度不夠,評價不夠準(zhǔn)確恰當(dāng),影響審計工作質(zhì)量。其三,絕大多數(shù)審計人員為財務(wù)人員,熟悉會計專業(yè)知識,或熟知一兩項其他業(yè)務(wù),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及企業(yè)很多的重要業(yè)務(wù)部門,知識結(jié)構(gòu)的不合理制約了審計人員對被審計客體評價的全面和準(zhǔn)確。其四,個別審計人員政治素質(zhì)和職業(yè)道德不高,有的在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中畏懼權(quán)貴,明哲保身,大事化??;有的工作得過且過,應(yīng)付了事;有的自以為是,不虛心聽取各方面的意見。審計人員的綜合素質(zhì)不加強(qiáng),勢必影響審計質(zhì)量,達(dá)不到審計效果。
二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)采取的對策
針對上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中存在的問題,筆者認(rèn)為,應(yīng)采取以下的對策。
1、堅持離任必審,先審后離的原則。如果離任不審,造成的損失就會職責(zé)不清,無法追究。如果先離后審,就會對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,往往使審計流于形式,勢必給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失,如須先離后審,也應(yīng)明確先離崗,再審計,后任命的組織程序,切實(shí)做到審計結(jié)果出來以前,不得完成實(shí)質(zhì)性交接,不得解除應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對輪任、免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部,可以先審計后離崗,也可以先離崗后審計。對屬擬升遷或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的,應(yīng)堅持“先審后離”的原則,增加干部的責(zé)任感,也使其能夠積極配合審計部門的工作,審出了問題也能及時下結(jié)論和處理,才能從根本上解決“一紙調(diào)令到手,拍拍屁股就走”的不良傾向,更重要的是為組織部門考察使用干部提供了一個回旋余地,使審計評價更客觀、用人更得當(dāng),最大限度地避免干部使用上的重大失誤,提高組織部門的威信。也有利于新老干部交接時做到離任者交得清楚,接任者接得明白。對審計來說,能得到被審計單位和離任者的積極配合,使審計結(jié)果能夠得到充分利用,工作處于主動地位。
2、加強(qiáng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃性。每年年底前,按程序由組織部門提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議計劃,與審計部門協(xié)商,確定下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項目計劃,報主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計納入計劃管理,并按計劃組織實(shí)施。組織部門應(yīng)事先似定離任審計計劃,由于特殊原因,不能列入年度審計計劃的,應(yīng)提前通知審計部門,以便及早組織審計力量,做好審計準(zhǔn)備。審計部門應(yīng)主動與組織部門取得聯(lián)系,共同協(xié)商制定年度離任審計計劃。
3、全面提高審計人員的綜合素質(zhì)。這是降低審計風(fēng)險的根本。內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力低,綜合素質(zhì)不高,盡管近幾年也組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn),但與實(shí)際工作需要還有很大差距,這也與所處環(huán)境和接觸范圍有很大關(guān)系。承辦內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及問題的取證,定性,法規(guī)的理解和運(yùn)用等諸多專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的審計技能,同時又有別于其他外部審計,審計人員與被審計對象長期在一個單位共事,受到的各方面干擾和影響會更多。為此,要加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計干部隊伍,要加強(qiáng)上崗培訓(xùn),使審計人員不僅具有專業(yè)知識,而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,要深化后續(xù)教育,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu),使審計人員不僅成為財務(wù)會計方面的專家,而且要成為經(jīng)濟(jì)管理,計算機(jī)應(yīng)用,法律法規(guī)應(yīng)用等方面的得力人才,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量,為全面履行審計監(jiān)督職能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
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