1.確立非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)，制定實(shí)施方案和工作計(jì)劃。按照銀行內(nèi)部審計(jì)的原則，制訂切實(shí)可行的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，并就其共性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)加以規(guī)范，主要應(yīng)包括：會(huì)計(jì)系統(tǒng)的檢查，原始數(shù)據(jù)采集，確立計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)，選用通用審計(jì)軟件，審計(jì)軟件操作的步驟，選用計(jì)算機(jī)程序語言，代碼編制構(gòu)想，原始數(shù)據(jù)加工處理，分析作出結(jié)論等。

　　2.非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)備，包括審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和被審單位資料收集兩部分。審計(jì)人員可以根據(jù)日常的或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的需求，采集被審單位原始數(shù)據(jù)，應(yīng)用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換；此外也可收集并要求相關(guān)單位提供部分資料，以確保非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的順利開展。

　　3.非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)后，對(duì)所取得數(shù)據(jù)的完整性加以驗(yàn)證，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，查找疑點(diǎn)，形成電子文檔，作為現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的依據(jù)。

　　4.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。針對(duì)分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)，遵循“客觀公正、實(shí)事求是”的原則，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)存在的問題形成工作底稿。

　　5.事后處理。現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)后，根據(jù)工作底稿和相關(guān)資料形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和處理處罰決定書等，完成審計(jì)項(xiàng)目。

　?。ǘ?shí)施范圍

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作一般既可以獨(dú)立開展，也可以與其他審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合；可適用于行長(zhǎng)的任期責(zé)任（離任） 審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)、信貸及財(cái)務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)，而且可以通過建立一系列科學(xué)的、合理的、完整的數(shù)據(jù)化監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)審計(jì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體分析的內(nèi)容可包括對(duì)被審計(jì)單位的信貸、存款、財(cái)務(wù)、銀行卡、聯(lián)行等所有經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)合法性，以及會(huì)計(jì)核算和管理的審計(jì)。除此之外，還包括總量管理目標(biāo)、任務(wù)效益目標(biāo)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等項(xiàng)的審計(jì)。

　　四、進(jìn)一步做好國(guó)有商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本思路

　　由于非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)更多地借助了計(jì)算機(jī)技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了手工操作條件下無法完成的工作任務(wù)，大大提高了審計(jì)工作的效率，拓展了審計(jì)范圍和內(nèi)容，并延伸了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用，克服了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性和局限性。隨著國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化、信貸等管理信息系統(tǒng)進(jìn)一步向大集中、高層次發(fā)展，一些國(guó)有商業(yè)銀行也在一定范圍內(nèi)開展了非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)。我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，更能進(jìn)一步做好國(guó)有商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保障非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利實(shí)施

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、協(xié)調(diào)性強(qiáng)的工作，它必須要有相關(guān)業(yè)務(wù)部門特別是科技部門的密切配合才能完成。

　　1.必須加強(qiáng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到銀行業(yè)務(wù)電算化不是簡(jiǎn)單的“以機(jī)代賬”，它改變了原有的為達(dá)到適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制而采用的組織和程序，由于它的復(fù)雜性和特定的工作環(huán)境，必然引起審計(jì)方法、步驟和技術(shù)手段的變革。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要把非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)作為實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段來認(rèn)識(shí)。

　　2.充分發(fā)揮各級(jí)行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)的作用，由內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)組織、協(xié)調(diào)審計(jì)部門、科技部門和其它業(yè)務(wù)部門開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，使得非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)所需數(shù)據(jù)信息和資料能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地提供給審計(jì)人員，并取得技術(shù)上的支持，以充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用。

　　3.各行領(lǐng)導(dǎo)在每次審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前應(yīng)盡可能地安排非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，以提高審計(jì)速度和質(zhì)量。

　?。ǘ┘哟笸度?，為非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)提供必要的物質(zhì)和技術(shù)條件

　　相應(yīng)的物質(zhì)和技術(shù)支持，是非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展必備條件之一。為此，各商業(yè)銀行應(yīng)加大這方面的投入。

　　1.在計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的選擇上要堅(jiān)持滿足軟件工作需要并留有余地的原則，在數(shù)量上要滿足非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)配備的需要。既要配備一定數(shù)量的能運(yùn)行大容量數(shù)據(jù)的筆記本電腦，也要配備必要的臺(tái)式計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)存貯及備份的輔助設(shè)備，如光盤、移動(dòng)硬盤等設(shè)備。

　　2.非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)要有靈活性，以適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需求；而現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件也要進(jìn)行必要的完善、補(bǔ)充和升級(jí)，以適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)內(nèi)容變化的需要。

　　3.商業(yè)銀行在編制業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)時(shí)要留有審計(jì)接口，以保證非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員能夠快捷的共享和下載數(shù)據(jù)資源，及時(shí)獲取必要的審計(jì)信息。

　　4.系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)部門的相關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，共享審計(jì)信息資源，使非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)成為真正有效的審計(jì)方式。

　?。ㄈ┙∪贫龋瑸榉乾F(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利開展提供制度保障

　　商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和原始數(shù)據(jù)，涉及到國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密及個(gè)人秘密，它是受到法律保護(hù)的。但是，作為非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)來說，大量采集和應(yīng)用這些信息和數(shù)據(jù)是審計(jì)的前提，審計(jì)人員又必須接觸這些核心的東西，如何規(guī)范審計(jì)人員的行為就顯得尤為重要。為保證審計(jì)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全，應(yīng)建立一套完整的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)安全管理等規(guī)章制度，明確職責(zé)，規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，嚴(yán)防泄密，從而促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化操作。

　　1.建立審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)?？傮w上應(yīng)在以下幾方面作出規(guī)定：

　?。?）數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍；

　?。?）數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容范圍；

　?。?）數(shù)據(jù)字段的設(shè)置；

　?。?）數(shù)據(jù)格式的定義；

　?。?）數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性等。

　　2.建立數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，以保障數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中數(shù)據(jù)的完整性及能被審計(jì)軟件引用。

　　3.建立數(shù)據(jù)信息交接與留存制度。

　　4.建立審計(jì)人員數(shù)據(jù)信息保密制度，防范數(shù)據(jù)泄密。

　　5.建立非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)辦法與操作規(guī)程。

　　6.建立非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)的確認(rèn)制度，以保障非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)資料的可用性。

　　通過建立以上這些制度，使得審計(jì)人員和被審計(jì)行在開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)做到有規(guī)可依、有章可循，為非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利開展提供制度保障。

　?。ㄋ模┚呐囵B(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)較高的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，是利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、對(duì)銀行所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總和分析并加以處理的、完善的、高效的審計(jì)方法。它要求審計(jì)人員具備一定的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括較高的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，并且能夠及時(shí)掌握適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新技術(shù)和新方法。因此，要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

　　1.把既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟悉銀行業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來。

　　2.對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的業(yè)務(wù)知識(shí)特別是計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，促使他們通過培訓(xùn)、自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能，適時(shí)交流非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方面取得的經(jīng)驗(yàn)，造就一大批既懂業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員，以適應(yīng)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。

　　3.通過建立對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的考核制度，提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，打造一支綜合素質(zhì)較高的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍。

　　（五）開闊思路，拓展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍和內(nèi)容

　　當(dāng)前，非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)大多運(yùn)用于對(duì)存在問題進(jìn)行反映、分析和評(píng)價(jià)上，而不是對(duì)問題出現(xiàn)前進(jìn)行預(yù)警，沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)巨大的數(shù)據(jù)處理潛能。為進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)工作的覆蓋面和時(shí)效性，使審計(jì)監(jiān)督及時(shí)滲透到各監(jiān)督對(duì)象的組織體系、管理辦法和業(yè)務(wù)操作之中，在開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，必須開闊思路，拓展審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，既要重視做好所發(fā)生業(yè)務(wù)的事后檢查，又要利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)代科技手段，在建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指標(biāo)體系和設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)參數(shù)值的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)地對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程和結(jié)果進(jìn)行經(jīng)常性、連續(xù)性審計(jì)監(jiān)督，全面對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)向監(jiān)督對(duì)象發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)反映，變單純的事后監(jiān)督為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)為主向非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，使兩者相互依托，互為補(bǔ)充，完善現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，也是審計(jì)監(jiān)督走向科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的必由之路。

　?。┤嬉?guī)劃，建立科學(xué)、統(tǒng)一的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)體系

　　在非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)已越來越成為金融內(nèi)審工作必不可少的手段的情況下，各行應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)作出全面規(guī)劃，建立起科學(xué)、統(tǒng)一的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)體系，提高非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的效果。

　　1.對(duì)全行的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)作出統(tǒng)一規(guī)劃，建立起實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定和操作規(guī)程。包括實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、頻率、方案、人員組織和程序等。

　　2.建立審計(jì)部門與全行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理中心之間一條實(shí)時(shí)下載數(shù)據(jù)通道。下載后的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是經(jīng)過一定格式轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)，并過濾掉與審計(jì)無關(guān)的信息或字段，這樣一般非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員可以不必熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容。

　　3.建立一套對(duì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)快速判斷其完整、正確性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)用軟件。

　　4.建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。要以省分行一級(jí)為單位，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，使審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)方便、快捷得到所需審計(jì)數(shù)據(jù)。

　　5.建立固定的審計(jì)模塊。將一些成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法加以總結(jié)，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)模塊即快速編程模塊，審計(jì)人員利用這些標(biāo)準(zhǔn)模塊對(duì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)可以快速查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和判斷，形成審計(jì)結(jié)果。

　　6.開發(fā)一套審計(jì)工具軟件，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)常用操作進(jìn)行優(yōu)化。如對(duì)多表鏈接查詢、特定關(guān)鍵詞在多表中的查找和數(shù)據(jù)的圖形化顯示等工具軟件的開發(fā)，將我們?cè)趯?shí)際工作中的多次反復(fù)操作過程提練出來做成一個(gè)集成的工具軟件，這樣就可以在今后的審計(jì)中極大地節(jié)省工作時(shí)間，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。