1.確立非現(xiàn)場計算機審計目標，制定實施方案和工作計劃。按照銀行內(nèi)部審計的原則，制訂切實可行的非現(xiàn)場計算機審計方案，并就其共性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)加以規(guī)范，主要應(yīng)包括：會計系統(tǒng)的檢查，原始數(shù)據(jù)采集，確立計算機審計目標，選用通用審計軟件，審計軟件操作的步驟，選用計算機程序語言，代碼編制構(gòu)想，原始數(shù)據(jù)加工處理，分析作出結(jié)論等。

　　2.非現(xiàn)場計算機審計準備，包括審計數(shù)據(jù)準備和被審單位資料收集兩部分。審計人員可以根據(jù)日常的或?qū)徲嬳椖康男枨螅杉粚弳挝辉紨?shù)據(jù)，應(yīng)用審計軟件進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換；此外也可收集并要求相關(guān)單位提供部分資料，以確保非現(xiàn)場審計工作的順利開展。

　　3.非現(xiàn)場計算機審計實施，對審計數(shù)據(jù)進行非現(xiàn)場分析。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)后，對所取得數(shù)據(jù)的完整性加以驗證，開展非現(xiàn)場審計分析，查找疑點，形成電子文檔，作為現(xiàn)場核實的依據(jù)。

　　4.現(xiàn)場核實。針對分析產(chǎn)生的疑點，遵循“客觀公正、實事求是”的原則，運用現(xiàn)場審計手段，到現(xiàn)場進行核實，對確實存在的問題形成工作底稿。

　　5.事后處理?，F(xiàn)場核實后，根據(jù)工作底稿和相關(guān)資料形成審計報告、審計意見和處理處罰決定書等，完成審計項目。

　　（二）實施范圍

　　非現(xiàn)場計算機審計工作一般既可以獨立開展，也可以與其他審計項目相結(jié)合；可適用于行長的任期責任（離任） 審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標真實性審計、信貸及財務(wù)等專項審計，而且可以通過建立一系列科學的、合理的、完整的數(shù)據(jù)化監(jiān)測指標進行日常的、動態(tài)的監(jiān)測審計。非現(xiàn)場審計具體分析的內(nèi)容可包括對被審計單位的信貸、存款、財務(wù)、銀行卡、聯(lián)行等所有經(jīng)過計算機處理的業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)合法性，以及會計核算和管理的審計。除此之外，還包括總量管理目標、任務(wù)效益目標、資產(chǎn)風險等項的審計。

　　四、進一步做好國有商業(yè)銀行非現(xiàn)場計算機審計的基本思路

　　由于非現(xiàn)場計算機審計更多地借助了計算機技術(shù)手段進行審計，實現(xiàn)了手工操作條件下無法完成的工作任務(wù)，大大提高了審計工作的效率，拓展了審計范圍和內(nèi)容，并延伸了非現(xiàn)場審計的作用，克服了現(xiàn)場審計的盲目性和局限性。隨著國有商業(yè)銀行會計電算化、信貸等管理信息系統(tǒng)進一步向大集中、高層次發(fā)展，一些國有商業(yè)銀行也在一定范圍內(nèi)開展了非現(xiàn)場計算機審計。我們認為應(yīng)從以下幾個方面著手，更能進一步做好國有商業(yè)銀行非現(xiàn)場計算機審計。

　?。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導，保障非現(xiàn)場計算機審計的順利實施

　　非現(xiàn)場計算機審計是一項涉及面廣、協(xié)調(diào)性強的工作，它必須要有相關(guān)業(yè)務(wù)部門特別是科技部門的密切配合才能完成。

　　1.必須加強對非現(xiàn)場計算機審計工作的領(lǐng)導，各級行領(lǐng)導要提高對非現(xiàn)場計算機審計重要性和必要性的認識，充分認識到銀行業(yè)務(wù)電算化不是簡單的“以機代賬”，它改變了原有的為達到適當?shù)膬?nèi)部控制而采用的組織和程序，由于它的復雜性和特定的工作環(huán)境，必然引起審計方法、步驟和技術(shù)手段的變革。各級領(lǐng)導要把非現(xiàn)場計算機審計作為實施內(nèi)部控制的一個重要手段來認識。

　　2.充分發(fā)揮各級行內(nèi)部監(jiān)督委員會的作用，由內(nèi)部監(jiān)督委員會組織、協(xié)調(diào)審計部門、科技部門和其它業(yè)務(wù)部門開展非現(xiàn)場計算機審計，使得非現(xiàn)場計算機審計所需數(shù)據(jù)信息和資料能及時、全面、準確地提供給審計人員，并取得技術(shù)上的支持，以充分發(fā)揮非現(xiàn)場計算機審計的作用。

　　3.各行領(lǐng)導在每次審計項目現(xiàn)場實施前應(yīng)盡可能地安排非現(xiàn)場計算機審計，以提高審計速度和質(zhì)量。

　　（二）加大投入，為非現(xiàn)場計算機審計提供必要的物質(zhì)和技術(shù)條件

　　相應(yīng)的物質(zhì)和技術(shù)支持，是非現(xiàn)場計算機審計的開展必備條件之一。為此，各商業(yè)銀行應(yīng)加大這方面的投入。

　　1.在計算機硬件設(shè)備的選擇上要堅持滿足軟件工作需要并留有余地的原則，在數(shù)量上要滿足非現(xiàn)場審計人員計算機配備的需要。既要配備一定數(shù)量的能運行大容量數(shù)據(jù)的筆記本電腦，也要配備必要的臺式計算機和數(shù)據(jù)存貯及備份的輔助設(shè)備，如光盤、移動硬盤等設(shè)備。

　　2.非現(xiàn)場計算機審計軟件的設(shè)計要有靈活性，以適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需求；而現(xiàn)有的計算機審計軟件也要進行必要的完善、補充和升級，以適應(yīng)審計監(jiān)督指標內(nèi)容變化的需要。

　　3.商業(yè)銀行在編制業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)時要留有審計接口，以保證非現(xiàn)場計算機審計人員能夠快捷的共享和下載數(shù)據(jù)資源，及時獲取必要的審計信息。

　　4.系統(tǒng)內(nèi)審計部門的相關(guān)計算機應(yīng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，共享審計信息資源，使非現(xiàn)場計算機審計成為真正有效的審計方式。

　　（三）健全制度，為非現(xiàn)場計算機審計的順利開展提供制度保障

　　商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和原始數(shù)據(jù)，涉及到國家機密、商業(yè)秘密及個人秘密，它是受到法律保護的。但是，作為非現(xiàn)場計算機審計來說，大量采集和應(yīng)用這些信息和數(shù)據(jù)是審計的前提，審計人員又必須接觸這些核心的東西，如何規(guī)范審計人員的行為就顯得尤為重要。為保證審計系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全，應(yīng)建立一套完整的非現(xiàn)場計算機審計安全管理等規(guī)章制度，明確職責，規(guī)范操作，嚴格管理，嚴防泄密，從而促進非現(xiàn)場計算機審計規(guī)范化操作。

　　1.建立審計數(shù)據(jù)信息采集制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準?？傮w上應(yīng)在以下幾方面作出規(guī)定：

　　（1）數(shù)據(jù)采集的時間范圍；

　　（2）數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容范圍；

　　（3）數(shù)據(jù)字段的設(shè)置；

　?。?）數(shù)據(jù)格式的定義；

　?。?）數(shù)據(jù)的完整性、真實性等。

　　2.建立數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換標準，以保障數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中數(shù)據(jù)的完整性及能被審計軟件引用。

　　3.建立數(shù)據(jù)信息交接與留存制度。

　　4.建立審計人員數(shù)據(jù)信息保密制度，防范數(shù)據(jù)泄密。

　　5.建立非現(xiàn)場計算機審計辦法與操作規(guī)程。

　　6.建立非現(xiàn)場計算機審計發(fā)現(xiàn)問題或疑點的確認制度，以保障非現(xiàn)場計算機審計資料的可用性。

　　通過建立以上這些制度，使得審計人員和被審計行在開展非現(xiàn)場計算機審計時做到有規(guī)可依、有章可循，為非現(xiàn)場計算機審計的順利開展提供制度保障。

　?。ㄋ模┚呐囵B(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)較高的非現(xiàn)場計算機審計隊伍

　　非現(xiàn)場計算機審計，是利用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、對銀行所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行收集、匯總和分析并加以處理的、完善的、高效的審計方法。它要求審計人員具備一定的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括較高的專業(yè)素質(zhì)和計算機知識，并且能夠及時掌握適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新技術(shù)和新方法。因此，要加強非現(xiàn)場計算機審計隊伍建設(shè)。

　　1.把既懂計算機技術(shù)又熟悉銀行業(yè)務(wù)的人員充實到審計隊伍中來。

　　2.對現(xiàn)有審計人員進行定期或不定期的業(yè)務(wù)知識特別是計算機知識和技能的培訓，促使他們通過培訓、自學等途徑掌握計算機的操作和應(yīng)用等技能，適時交流非現(xiàn)場計算機審計方面取得的經(jīng)驗，造就一大批既懂業(yè)務(wù)，又熟悉計算機操作的審計人員，以適應(yīng)非現(xiàn)場計算機審計的需要。

　　3.通過建立對非現(xiàn)場計算機審計人員的考核制度，提高審計人員學習的積極性，打造一支綜合素質(zhì)較高的非現(xiàn)場計算機審計隊伍。

　　（五）開闊思路，拓展非現(xiàn)場計算機審計的范圍和內(nèi)容

　　當前，非現(xiàn)場計算機審計大多運用于對存在問題進行反映、分析和評價上，而不是對問題出現(xiàn)前進行預(yù)警，沒有充分發(fā)揮計算機巨大的數(shù)據(jù)處理潛能。為進一步擴大審計工作的覆蓋面和時效性，使審計監(jiān)督及時滲透到各監(jiān)督對象的組織體系、管理辦法和業(yè)務(wù)操作之中，在開展非現(xiàn)場計算機審計時，必須開闊思路，拓展審計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，既要重視做好所發(fā)生業(yè)務(wù)的事后檢查，又要利用計算機的現(xiàn)代科技手段，在建立非現(xiàn)場審計指標體系和設(shè)置科學合理的指標參數(shù)值的基礎(chǔ)上，實時地對被審計單位業(yè)務(wù)活動的全過程和結(jié)果進行經(jīng)常性、連續(xù)性審計監(jiān)督，全面對審計對象的風險狀況進行評價，及時向監(jiān)督對象發(fā)出風險預(yù)警，對非現(xiàn)場監(jiān)控工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題和風險隱患及時向行領(lǐng)導反映，變單純的事后監(jiān)督為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計為主向非現(xiàn)場計算機審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，使兩者相互依托，互為補充，完善現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制，也是審計監(jiān)督走向科學化、規(guī)范化、制度化的必由之路。

　?。┤嬉?guī)劃，建立科學、統(tǒng)一的非現(xiàn)場計算機審計體系

　　在非現(xiàn)場計算機審計已越來越成為金融內(nèi)審工作必不可少的手段的情況下，各行應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)作出全面規(guī)劃，建立起科學、統(tǒng)一的非現(xiàn)場計算機審計體系，提高非現(xiàn)場計算機審計的效果。

　　1.對全行的非現(xiàn)場計算機審計作出統(tǒng)一規(guī)劃，建立起實施非現(xiàn)場計算機審計的規(guī)定和操作規(guī)程。包括實施非現(xiàn)場計算機審計的范圍、頻率、方案、人員組織和程序等。

　　2.建立審計部門與全行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理中心之間一條實時下載數(shù)據(jù)通道。下載后的數(shù)據(jù)標準應(yīng)該是經(jīng)過一定格式轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)，并過濾掉與審計無關(guān)的信息或字段，這樣一般非現(xiàn)場計算機審計人員可以不必熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容。

　　3.建立一套對標準數(shù)據(jù)快速判斷其完整、正確性的統(tǒng)一標準或應(yīng)用軟件。

　　4.建立審計數(shù)據(jù)庫。要以省分行一級為單位，建立統(tǒng)一標準的審計數(shù)據(jù)庫，使審計人員可以利用審計數(shù)據(jù)庫方便、快捷得到所需審計數(shù)據(jù)。

　　5.建立固定的審計模塊。將一些成熟的審計經(jīng)驗和方法加以總結(jié)，形成統(tǒng)一標準的審計模塊即快速編程模塊，審計人員利用這些標準模塊對標準數(shù)據(jù)可以快速查詢、統(tǒng)計、分析和判斷，形成審計結(jié)果。

　　6.開發(fā)一套審計工具軟件，對非現(xiàn)場計算機審計常用操作進行優(yōu)化。如對多表鏈接查詢、特定關(guān)鍵詞在多表中的查找和數(shù)據(jù)的圖形化顯示等工具軟件的開發(fā)，將我們在實際工作中的多次反復操作過程提練出來做成一個集成的工具軟件，這樣就可以在今后的審計中極大地節(jié)省工作時間，減少重復勞動，提高審計工作效率。