商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類的審計(jì)方法

來源: 李亞林編輯： 2013/08/02 14:26:54　　字體：大小

　　近年來，國有商業(yè)銀行改革過程中，如何降低銀行不良貸款比率是重點(diǎn)問題之一，一直為社會重視。各商業(yè)銀行業(yè)把降低不良貸款比率作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時也是銀行內(nèi)部考核的主要指標(biāo)。因此，對商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類的真實(shí)、準(zhǔn)確一直是金融審計(jì)的重要內(nèi)容。

　　（一）審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注

　　1、同時存在正常貸款和不良貸款的企業(yè)。對同一企業(yè)在不同時間發(fā)放的不同方式貸款，在貸款到期日，可能會出現(xiàn)不同的分類結(jié)果。但同一企業(yè)在相同時間所取得貸款，在同一時間點(diǎn)上貸款五級分類結(jié)果應(yīng)一致。針對上述情況，可以將上述原因作為審計(jì)的重點(diǎn)之一。

　　2、貸款逾期90天以上。按照人民銀行貸款五級分類的有關(guān)規(guī)定，對于貸款本金逾期或應(yīng)收未收利息超過90天的貸款，無論貸款本金是否逾期，均應(yīng)劃分為次級類以下貸款。

　　3、貸款企業(yè)的報表作為銀行貸后檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容已引起銀行的高度重視。通過企業(yè)報表項(xiàng)目的增減變化，可以反映出企業(yè)在一定時間內(nèi)的全面生產(chǎn)經(jīng)營情況，同時也是貸款五級分類的主要參考指標(biāo)。按照規(guī)定，如果貸款企業(yè)的所有者權(quán)益或凈利潤或凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)紅字，則該企業(yè)的貸款均應(yīng)列入不良類貸款。

　　4、貸款五級分類是以風(fēng)險分析為基礎(chǔ)，通過分析企業(yè)的還款來源來判斷企業(yè)貸款的風(fēng)險程度。如果依靠企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營已無法保證正常還本付息，必須采取以資抵債的方式來償還貸款，在此情況下，企業(yè)的貸款均也應(yīng)列入不良類貸款。

　　5、信貸資產(chǎn)質(zhì)量作為銀行經(jīng)營目標(biāo)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容已成為經(jīng)營行的首要考核任務(wù)，為了完成或達(dá)到上級行下達(dá)的不良資產(chǎn)目標(biāo)考核計(jì)劃，經(jīng)營行往往會采取借新還舊的方法來掩蓋不良貸款，但已形成的應(yīng)收利息卻無法從系統(tǒng)刪除。因此，可以將上述情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，尤其是借新還舊后仍有欠息的貸款企業(yè)。

　?。ǘ└鶕?jù)上述審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，運(yùn)用sql工具，設(shè)定查詢條件。具體語句包括：

　　1、同時存在正常貸款和不良貸款的企業(yè)。

　　2、貸款逾期90天以上。

　　3、現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)值。

　　4、凈利潤出現(xiàn)負(fù)值。

　　5、企業(yè)出現(xiàn)資不抵債。

　　6、破產(chǎn)、關(guān)停的企業(yè)。

　　7、以資抵債的貸款。

　　8、辦理借新還舊后仍有欠息通過以上分析，并剔除重復(fù)記錄，原始數(shù)據(jù)整理成審計(jì)所需的中間數(shù)據(jù)，便于下一步的深入分析和形成審計(jì)所需的審計(jì)數(shù)據(jù)。

　　利用上述審計(jì)中間表，審計(jì)組可以集中力量，重點(diǎn)對篩選出的支行的信貸數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析，并結(jié)合信貸檔案，延伸調(diào)查貸款企業(yè)，就能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在貸款五級分類中所存在的問題。

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